2008-6-28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會昨天在京聯(lián)合發(fā)布了我國第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。這是中國繼實施與國際接軌的企業(yè)會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則之后，在會計審計領(lǐng)域推出的又一與國際接軌的重大改革。觀察人士認(rèn)為，這一被視為穩(wěn)定資本市場發(fā)展“基石”的舉措，將為中國企業(yè)防范風(fēng)險構(gòu)筑一道“防火墻”，有助于提升中國海外上市企業(yè)的市場形象，推動中國企業(yè)走出去。該基本規(guī)范將于2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)施行，并鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。
中國財政部副部長王軍在北京舉行的新聞發(fā)布會上說，新發(fā)布的基本規(guī)范為中國企業(yè)首次構(gòu)建了一個企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)框架，有效解決政出多門、要求不一、企業(yè)無所適從的問題，有利于提高內(nèi)部控制監(jiān)管效率、降低監(jiān)管成本，有利于優(yōu)化企業(yè)管理和增強(qiáng)企業(yè)競爭實力，有利于保障經(jīng)濟(jì)安全、維護(hù)資本市場穩(wěn)定
根據(jù)這一基本規(guī)范，執(zhí)行基本規(guī)范的上市公司應(yīng)當(dāng)對本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，披露年度自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的中介機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計
此次發(fā)布的基本規(guī)范共七章五十條，各章分別是：總則、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督和附則。此次基本規(guī)范的印發(fā)，標(biāo)志著中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破。與此同時，中國還一并公布了企業(yè)內(nèi)部控制評價指引和22項內(nèi)部控制應(yīng)用指引，以及內(nèi)部控制鑒證指引草案，向社會公開征求意見。
據(jù)財政部會計司介紹，該基本規(guī)范一大突破是科學(xué)界定了內(nèi)部控制的內(nèi)涵，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，有利于樹立全面、全員、全過程控制的理念?；疽?guī)范強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
該基本規(guī)范還有機(jī)融合世界主要經(jīng)濟(jì)體加強(qiáng)內(nèi)部控制的做法經(jīng)驗，提出了企業(yè)建立與實施有效內(nèi)部控制的要素，即構(gòu)建以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險評估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的五要素內(nèi)部控制框架。
此外，該基本規(guī)范還開創(chuàng)性地建立了以企業(yè)為主體、以政府監(jiān)管為促進(jìn)、以中介機(jī)構(gòu)審計為重要組成部分的內(nèi)部控制實施機(jī)制，要求企業(yè)實行內(nèi)部控制自我評價制度，并將各責(zé)任單位和全體員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系；*有關(guān)監(jiān)管部門有權(quán)對企業(yè)建立并實施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；明確企業(yè)可以依法委托會計師事務(wù)所對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計，出具審計報告。下一階段財政部將會同*有關(guān)部門著力抓好該基本規(guī)范的實施準(zhǔn)備工作，研究制定具體實施辦法，采取有效措施降低企業(yè)實施成本，穩(wěn)步擴(kuò)大基本規(guī)范實施范圍。著力健全內(nèi)控規(guī)范體系，并通過促進(jìn)我國內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)與國際內(nèi)部控制框架的趨同乃至等效，為我國企業(yè)走出去提供積極支持。財政部會計司司長劉玉廷日前表示，財政部正聯(lián)合國資委等部門，對企業(yè)內(nèi)控的基本規(guī)范做相關(guān)修訂，其中對企業(yè)內(nèi)控的目標(biāo)做了明確規(guī)定：企業(yè)經(jīng)營的合法合規(guī)；資產(chǎn)安全；財務(wù)報告的真實完整；經(jīng)營的效益和效率；可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。劉玉廷說：“內(nèi)部控制、風(fēng)險管理最核心的目標(biāo)是要促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。”
“中國新發(fā)布的基本規(guī)范與包括科索報告在內(nèi)的*的內(nèi)部控制框架在所有主要方面保持了一致。”*科索委員會主席拉瑞?瑞騰博格在給中國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會的一份書面致辭中說。
科索委員會1992年9月發(fā)布的《內(nèi)部控制整合框架》是目前國際上企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的最主要依據(jù)，對世界各國的公司治理和上市公司監(jiān)管的影響很大。
歐盟委員會駐華代表團(tuán)副團(tuán)長溥馬克也評價說，中國這一基本規(guī)范的制定發(fā)布，是“中國政府在正確的時間、正確的方向上，為促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展走出的正確一步。”
中國國資委企業(yè)改革局巡視員周放生說，中國的企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)目前尚處于起步階段，一些在海內(nèi)外上市的中國企業(yè)已經(jīng)開始按照國際準(zhǔn)則進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，但國內(nèi)一直沒有統(tǒng)一的內(nèi)控規(guī)范，因此制定具有中國特色的內(nèi)控體系越來越必要和緊迫。
在中國資本市場中，由于沒有統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，加上一些上市公司內(nèi)部控制意識淡泊，出現(xiàn)了一些企業(yè)內(nèi)部控制失效甚至舞弊的案件，損害了投資者利益，在市場上造成了惡劣影響。
針對這些問題，中國在兩年前開始著手制定統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范。王軍說，此次發(fā)布的企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范實現(xiàn)了很多突破，首次科學(xué)界定了內(nèi)部控制的內(nèi)涵，強(qiáng)調(diào)內(nèi)控是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。
基本規(guī)范還明確，企業(yè)內(nèi)控的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。此外，基本規(guī)范還提出了企業(yè)實施內(nèi)控體系應(yīng)具備的五大要素。
財務(wù)專家認(rèn)為，中國發(fā)布的企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范既有類似薩班斯法案的強(qiáng)制力，又有與科索報告一樣的對內(nèi)控實務(wù)的示范作用，同時由于結(jié)合了中國企業(yè)的實際情況，更適合中國企業(yè)實施，也更具操作性。
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》四大亮點
亮點1 科學(xué)界定內(nèi)部控制 強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。
亮點2 確定內(nèi)部控制目標(biāo) 合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整。
亮點3 指出內(nèi)部控制要素即構(gòu)建以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險評估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的五要素內(nèi)部控制框架。
亮點4 建立內(nèi)部控制機(jī)制 即以企業(yè)為主體、政府監(jiān)管為促進(jìn)、中介機(jī)構(gòu)審計為重要組成部分的內(nèi)部控制實施機(jī)制。企業(yè)要實行內(nèi)部控制自我評價制度，并將各責(zé)任單位和全體員工實施情況納入績效考評；*有關(guān)監(jiān)管部門有權(quán)對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督檢查；會計師事務(wù)所要出具企業(yè)內(nèi)部控制有效性審計報告。
對資本市場的三大影響、
1．保證投資者獲取高質(zhì)量財務(wù)信息；②減少乃至避免上市公司發(fā)生舞弊事件，有效提高公司風(fēng)險防范能力；③提高上市公司質(zhì)量，*限度地回報股東和社
6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱基本規(guī)范）。基本規(guī)范自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行基本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，披露年度自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的中介機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計
基本規(guī)范共七章五十條，各章分別是：總則、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督和附則?；疽?guī)范堅持立足我國國情、借鑒國際慣例，確立了我國企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架，并取得了重大突破。
一是科學(xué)界定內(nèi)部控制的內(nèi)涵，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，有利于樹立全面、全員、全過程控制的理念。
二是準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制的目標(biāo)，要求企業(yè)在保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果的基礎(chǔ)上，著力促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
三是合理確定內(nèi)部控制的原則，要求企業(yè)在建立和實施內(nèi)部控制全過程中貫徹全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。
四是統(tǒng)籌構(gòu)建內(nèi)部控制的要素，有機(jī)融合世界主要經(jīng)濟(jì)體加強(qiáng)內(nèi)部控制的做法經(jīng)驗，構(gòu)建了以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險評估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的五要素內(nèi)部控制框架。
五是開創(chuàng)性地建立了以企業(yè)為主體、以政府監(jiān)管為促進(jìn)、以中介機(jī)構(gòu)審計為重要組成部分的內(nèi)部控制實施機(jī)制，要求企業(yè)實行內(nèi)部控制自我評價制度，并將各責(zé)任單位和全體員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系；*有關(guān)監(jiān)管部門有權(quán)對企業(yè)建立并實施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；明確企業(yè)可以依法委托會計師事務(wù)所對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計，出具審計報告。
2006年7月15日，財政部會同有關(guān)部門發(fā)起成立具有廣泛代表性的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會，由財政部副部長王軍任委員會主席，財政部會計司司長劉玉廷任秘書長，研究推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)問題。此次基本規(guī)范的印發(fā)，標(biāo)志著企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破。
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