轉(zhuǎn)讓定價(jià) (Transfer Pricing)是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等時(shí)制定的價(jià)格。在跨國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行避稅已成為一種常見的稅收逃避方法，其一般做法是：高稅國企業(yè)向其低稅國關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時(shí)制定低價(jià)；低稅國企業(yè)向其高稅國關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時(shí)制定高價(jià)。這樣，利潤就從高稅國轉(zhuǎn)移到低稅國，從而達(dá)到最大限度減輕其稅負(fù)的目的。
通過對全球26個(gè)國家的近900家跨國公司的調(diào)查，安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)布的2013年全球轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查報(bào)告顯示，轉(zhuǎn)讓定價(jià)依然是全球稅務(wù)當(dāng)局和各國跨國公司之間稅務(wù)爭端的重要起源。2013年全球轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查報(bào)告是在對878家公司的轉(zhuǎn)讓定價(jià)和稅務(wù)專業(yè)人士的采訪基礎(chǔ)上整理而成的。這些公司分布在26個(gè)國家，其中有637家是母公司。
跨國公司明確轉(zhuǎn)向轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理
跨國公司正在努力遵從新市場中那些不熟悉和頻繁變動(dòng)的稅務(wù)和法律規(guī)定，研究供應(yīng)鏈的稅收效率和管理大量的間接稅種，特別是增值稅、關(guān)稅及商品和服務(wù)稅。
同時(shí)，全球的稅務(wù)當(dāng)局也加大執(zhí)法力度，他們正在給予轉(zhuǎn)讓定價(jià)特別的關(guān)注，因?yàn)檗D(zhuǎn)讓定價(jià)會(huì)使相關(guān)國家的稅基受到侵蝕。
安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)布2013年全球轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查報(bào)告的標(biāo)題為《探索國際稅務(wù)的波濤洶涌（ Navigating the choppy waters of international tax）》。該報(bào)告顯示，66%的公司都將轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理作為其首當(dāng)其沖的任務(wù)，比2010年的調(diào)查結(jié)果的數(shù)值提高了32%.在巴西、俄羅斯、印度、中國或非洲國家經(jīng)營的跨國公司中，30%的受訪者將管理轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題作為其排在第一或第二的首要任務(wù)。
安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)部門負(fù)責(zé)人約翰。霍波斯特表示，在當(dāng)前的國際環(huán)境中，跨國公司明確地轉(zhuǎn)向轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理一點(diǎn)兒也不讓人吃驚。未來幾年的全球稅務(wù)監(jiān)管環(huán)境對跨國公司依然嚴(yán)峻。
在2013年調(diào)查報(bào)告中，47%的受訪者都稱因?yàn)檗D(zhuǎn)讓定價(jià)審計(jì)正在遭受雙重征稅。24%的母公司稱在過去3年中受到了稅收處罰。與2010年的19%和2007年的15%相比，遭受處罰的可能性增加了。60%的母公司因?yàn)檗D(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整正在繳納罰息。28%的跨國公司稱他們試圖從自己國家的政府獲得援助來減少或消除與另外一國稅務(wù)當(dāng)局的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)爭端，而這種爭端的數(shù)量與2010年的調(diào)查結(jié)果相比翻了一番。
報(bào)告顯示，在承認(rèn)管理轉(zhuǎn)讓定價(jià)重要的同時(shí)，跨國公司正在強(qiáng)化納稅遵從的努力。在所有被調(diào)查的受訪者中，70%的受訪者表示，他們已經(jīng)完全遵從了轉(zhuǎn)讓定價(jià)要求和法規(guī)。20%的跨國公司稱會(huì)實(shí)時(shí)地或按月監(jiān)督其財(cái)務(wù)結(jié)果是否符合轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策，并比較哪種方法最優(yōu)。
超國家組織為轉(zhuǎn)讓定價(jià)做了大量工作
現(xiàn)在，全球?qū)D(zhuǎn)讓定價(jià)越來越關(guān)注的一個(gè)重要原因就是像經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）這樣的超國家組織做了大量研究工作。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織稱，全球貿(mào)易的大約60%實(shí)際上是在跨國公司內(nèi)部發(fā)生的。目前，該組織正在從事的稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的課題就強(qiáng)化了各國稅務(wù)當(dāng)局對消除跨國公司不合適的避稅方法的協(xié)調(diào)活動(dòng)。
2013年2月，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織在其發(fā)布的第一份有關(guān)稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的報(bào)告中，就從歷史的視角分析了跨國公司在全球范圍內(nèi)如何從事經(jīng)營活動(dòng)，并表明了各國稅制沒有與經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展同步的觀點(diǎn)。該報(bào)告承認(rèn)了稅收主權(quán)的重要性并認(rèn)識到了各國政府為了吸引投資創(chuàng)造有利的投資環(huán)境，各國都在不斷提供各種稅收優(yōu)惠措施。
2013年7月19日，該組織在其發(fā)布的新報(bào)告——《有關(guān)稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的行動(dòng)方案》中就詳細(xì)闡明了經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織在近期內(nèi)如何處理跨境稅收問題。報(bào)告提出的15項(xiàng)行動(dòng)方案中有三個(gè)專門涉及轉(zhuǎn)讓定價(jià)，其他行動(dòng)中的部分內(nèi)容也對轉(zhuǎn)讓定價(jià)有很大的影響。這15項(xiàng)方案分別是：第1項(xiàng)，應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來的稅收挑戰(zhàn)；第2項(xiàng)，消除或中和混合金融工具錯(cuò)配帶來的影響；第3項(xiàng)，加強(qiáng)受控外國企業(yè)規(guī)則的應(yīng)用；第4項(xiàng)，通過利息扣除和其他金融支付手段來限制稅基侵蝕；第5項(xiàng)，通過加強(qiáng)透明度更加有效地對抗有害稅收做法；第6項(xiàng)，防止濫用條款；第7項(xiàng)，防止人為地規(guī)避常設(shè)機(jī)構(gòu)（PE）地位；第8項(xiàng)，無形資產(chǎn)：防止以在團(tuán)體成員中轉(zhuǎn)移無形資產(chǎn)的方式轉(zhuǎn)移利潤；第9項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)和資本：防止以對團(tuán)隊(duì)成員分配過多的資金的方式轉(zhuǎn)移利潤；第10項(xiàng)，關(guān)注其他高風(fēng)險(xiǎn)交易；第11項(xiàng)，建立收集和分析稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的方法，并制定相應(yīng)的解決方案；第12項(xiàng)，要求納稅人披露他們激進(jìn)的納稅籌劃安排；第13項(xiàng)，重新審視轉(zhuǎn)讓定價(jià)資料要求；第14項(xiàng)；使?fàn)幎私鉀Q機(jī)制更有效；第15項(xiàng)，制定多邊工具。
2013年調(diào)查報(bào)告也向那些試圖更好地管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)讓定價(jià)生命周期的公司提出了幾項(xiàng)建議。其中就包括了在更多的國家范圍內(nèi)開發(fā)出高標(biāo)準(zhǔn)的證明資料；將其他國家的執(zhí)法機(jī)制如何影響轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為考慮進(jìn)來；更好地將資源統(tǒng)一起來應(yīng)對那些快速發(fā)展的市場。
安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)讓定價(jià)服務(wù)的全球總監(jiān)托馬斯。博斯坦表示，為了取得成功，跨國公司需要采取積極措施提供其轉(zhuǎn)讓定價(jià)證明資料，監(jiān)督全球的變化和升級財(cái)務(wù)分析技術(shù)。
轉(zhuǎn)載：http://szsxbj.com/zixun_detail/601.html