如何加強(qiáng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的話題。提到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，有一個(gè)話叫做知己知彼，方能百戰(zhàn)不殆。我們首先要了解到國(guó)家目前推行的哪些稅收政策，才能更好的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。我先帶大家來(lái)解讀一下*的稅收政策有哪些。
首先是我們企業(yè)家最關(guān)注的企業(yè)所得稅的內(nèi)容。提到企業(yè)所得稅。首先企業(yè)家要對(duì)自己的身份有個(gè)印證。因?yàn)獒槍?duì)小微企業(yè)，國(guó)家今年新出臺(tái)了新的政策。以往年度可能對(duì)于小微企業(yè)的資格標(biāo)準(zhǔn)分為工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)不同的資產(chǎn)人數(shù)以及應(yīng)納稅額都有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。在19年開(kāi)始，為了輔助中小企業(yè)的這種發(fā)展，國(guó)家統(tǒng)一執(zhí)行了一條標(biāo)準(zhǔn)，就是資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)，人數(shù)不超過(guò)300人，應(yīng)納稅總額不超過(guò)300萬(wàn)，統(tǒng)一界定為中小企業(yè)。
中小企業(yè)它的應(yīng)納稅所得額怎么去確認(rèn)它的所得稅呢？分為兩個(gè)檔，那我們100萬(wàn)以內(nèi)的，按照5%的稅率去繳納所得稅。那超過(guò)100萬(wàn)不超過(guò)300萬(wàn)的部分是按照10%去計(jì)提所得稅的。在這個(gè)優(yōu)惠政策，我們要跟之前的25%的企業(yè)所得稅稅率相比較，我們就會(huì)發(fā)現(xiàn)它下降了很大的一個(gè)空間?？梢哉f(shuō)是一個(gè)空前的力度了。除此之外，國(guó)家為了發(fā)展中小企業(yè)還有了哪些優(yōu)惠政策呢？可能第二項(xiàng)就是我們的比較關(guān)心的職工教育經(jīng)費(fèi)的問(wèn)題了。企業(yè)最關(guān)注的可能往往就是我們企業(yè)的人才。我們?nèi)瞬诺挠蚝土魇瞧髽I(yè)最關(guān)注的兩項(xiàng)員工也很注重自己的發(fā)展。
我們就會(huì)發(fā)現(xiàn)，教育經(jīng)費(fèi)在之前也會(huì)分為一般企業(yè)和高新企業(yè)的區(qū)別。如今國(guó)家把職工教育經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一提升到8個(gè)點(diǎn)進(jìn)行稅前扣除。所以說(shuō)這是對(duì)企業(yè)一個(gè)非常利好的政策。除此之外，國(guó)家為了鼓勵(lì)。企業(yè)去進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)以及促進(jìn)高新企業(yè)的發(fā)展。針對(duì)于研發(fā)費(fèi)用，也出于了出臺(tái)了相應(yīng)的新規(guī)定。比如我們?cè)谘邪l(fā)費(fèi)用實(shí)際扣除的同時(shí)，如果未形成無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用，那我們是按照75%加計(jì)扣除的。如果已經(jīng)形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照175%來(lái)加計(jì)攤銷。除此之外，除了政策方面，這些國(guó)家出臺(tái)的優(yōu)惠政策，那從它的申辦流程方面，國(guó)家也采用了一些減慢的手續(xù)。比如說(shuō)如果你的所得稅屬于小微企業(yè)，那么我們現(xiàn)在已經(jīng)不需要跑到大廳去辦理了。那可能從你申報(bào)的平臺(tái)，國(guó)家就直接會(huì)提示你，你現(xiàn)在已經(jīng)屬于小微企業(yè)了。那你的所得稅稅率可能已經(jīng)不再是25%了。簡(jiǎn)化了我們的辦稅手續(xù)，從流程然后實(shí)質(zhì)性的給企業(yè)家們提供了方便的優(yōu)惠條件。
除了企業(yè)所得稅，我們企業(yè)家第二關(guān)注的重點(diǎn)稅源可能就是我們的增值稅。增值稅今年出臺(tái)的政策可能主要針對(duì)制造業(yè)和中小企業(yè)。大家會(huì)聽(tīng)到我們?cè)俅翁岬搅酥行∑髽I(yè)制造業(yè)的優(yōu)惠點(diǎn)在哪里呢？從4月1號(hào)開(kāi)始，我們國(guó)家直接出臺(tái)了政策。制造業(yè)的稅率直接從16%下降到了13%。而針對(duì)于交通運(yùn)輸、建筑行業(yè)，他們的稅率已經(jīng)從10%下降了9%?？赡芪覀儚闹庇^的稅率上就能感受到國(guó)家的優(yōu)惠。中小企業(yè)我們享受優(yōu)惠在哪里呢？可能是我們從納稅人的身份上來(lái)識(shí)別的。我們從19年開(kāi)始，小規(guī)模納稅人的起納稅起征點(diǎn)已經(jīng)直接提高了，到了應(yīng)納稅額是500萬(wàn)。大家可能以前也會(huì)了解到一關(guān)資訊，小微企業(yè)它的納稅額，也就是我所提到的小規(guī)模納稅人。他的納稅額可能也是不同的檔次，分為你是工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)。今年我們統(tǒng)一提升到了500萬(wàn)應(yīng)納稅額這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)線只要你不超過(guò)500萬(wàn)的應(yīng)納稅額，那你都是小規(guī)模納稅人。那好多一般人納稅企業(yè)的納稅者，他就會(huì)想，那我是一般納稅人。我有沒(méi)有資格去享有這個(gè)小規(guī)模納稅的優(yōu)惠政策呢？那國(guó)家也給予了一定的寬限期，你也可以從一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，從而享受到小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策。除此之外，針對(duì)于先進(jìn)的制造業(yè)，國(guó)家還出臺(tái)了一些一次性返還進(jìn)項(xiàng)稅的一些相關(guān)優(yōu)惠政策。比如你在一定期限內(nèi)抵扣完成未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，可以進(jìn)行一次性退還。那這可能有行業(yè)的區(qū)分。針對(duì)于我們先進(jìn)的制造業(yè)這種先進(jìn)行業(yè)，除此之外，我們可能針對(duì)于小規(guī)模納稅人，還有一個(gè)相當(dāng)大的優(yōu)惠政策。那就是我們?nèi)绻前丛吕U納增值稅，我們?cè)落N售額不滿10萬(wàn)的情況下是免征增值稅的。那同樣的，如果我們是以一個(gè)季度為繳納稅款期限的，那季度銷售額不滿30萬(wàn)，同樣是免征增值稅。可以說(shuō)從各個(gè)層次我們都能感受到祖國(guó)稅收優(yōu)惠政策的春風(fēng)正在向我們徐來(lái)。說(shuō)完前兩項(xiàng)企業(yè)家所關(guān)注的企業(yè)所得稅和增值稅之外。
另外一項(xiàng)可能是我們所有人息息相關(guān)，更加關(guān)注的個(gè)人所得稅的內(nèi)容。從19年開(kāi)始，個(gè)人所得稅也起了翻天覆地的變化。首先從起征點(diǎn)上來(lái)說(shuō)，我們已經(jīng)提高到了5000的起征點(diǎn)，這就意味著我們收入高了，我們的個(gè)稅也正在逐步下降。除了起征點(diǎn)提高之外，我們還增加了六項(xiàng)專項(xiàng)扣除。他也為我們每個(gè)人切身的考慮到，我們可能有父母要贍養(yǎng)，我們有子女要撫養(yǎng)，我們有自身的教育需求要去提高。除了這方切身相關(guān)的還有我們的住房可能會(huì)存在一些可以抵扣的現(xiàn)象。我們租房的我們?nèi)ベJ款有貸款利息的情況，以及我們大額醫(yī)療補(bǔ)充這六項(xiàng)專項(xiàng)扣除。除此之外，我們還了解到科研人員他的獎(jiǎng)金是減按50%去征收個(gè)人所得稅的。
可能這一系這一系列都是表象，大家都從表面上看到了這些個(gè)稅的變化。從競(jìng)爭(zhēng)方式上也起了翻天覆地的變化。舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子來(lái)說(shuō)，假設(shè)在19年以前，我們的收入分為淡旺季。那我旺季的時(shí)候我收入可能非常的高，我可能按照25%的稅率需要繳納個(gè)人所得稅。但是在旺淡季的時(shí)候，我的收入又非常的低，我可能根本不涉及到繳納個(gè)稅。這種忽高忽低的收入對(duì)我來(lái)說(shuō)好像是不太公平。那國(guó)家是進(jìn)行了深入的思考，然后變成超額累進(jìn)，累計(jì)來(lái)去征收大家19年的所得稅，那這是什么意思呢？也就是我不管你淡季還是旺季，我會(huì)把你一年的收入串聯(lián)起來(lái)，取一個(gè)平均的數(shù)值。可能你最高25，*不需要繳稅，前年平均下來(lái)只需要按照10%去繳納個(gè)稅。那從這個(gè)計(jì)稅方式來(lái)說(shuō)，也可以看出來(lái)，國(guó)家正切身實(shí)際的為我們員工每個(gè)人的去考慮了。
除了以上這三個(gè)稅種之外，隨著我們身份的轉(zhuǎn)變，比如我的一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，開(kāi)始也會(huì)有一些小的稅種的一些優(yōu)惠政策。比如說(shuō)我們的印花稅、房產(chǎn)稅、附加稅，然后在此就不一一贅述了。說(shuō)到這些，說(shuō)完這些風(fēng)險(xiǎn)，我們就不難去考慮到如何去控制這些稅收風(fēng)險(xiǎn)，稅收風(fēng)險(xiǎn)的意義。管理稅收風(fēng)險(xiǎn)的意義到底在哪里？
諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獲得者斯科爾斯，他也曾進(jìn)行深入的研究。管理好稅收風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)比一般的企業(yè)能多實(shí)現(xiàn)盈利38%左右。那稅收風(fēng)險(xiǎn)也逐步為現(xiàn)在企業(yè)所關(guān)注。納稅收風(fēng)險(xiǎn)它除了管控稅收所存在風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，會(huì)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)實(shí)的以及潛在的價(jià)值。
我們目前稅收風(fēng)險(xiǎn)都有哪些。在我們的企業(yè)當(dāng)中。首先第一點(diǎn)可能是由于我們政策理解的偏差，導(dǎo)致企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。這些稅就像我們之前提到的這些稅收政策，它可能是國(guó)家針對(duì)每某一時(shí)間段的宏觀經(jīng)濟(jì)做出的一些調(diào)控手段。這些政策可能存在一定的時(shí)效性。如果我們當(dāng)時(shí)解讀的時(shí)候忽略了這一點(diǎn)，只更關(guān)注于他對(duì)我企業(yè)帶來(lái)的哪些利益優(yōu)勢(shì)。沒(méi)有關(guān)注的期間，可能導(dǎo)致存在一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)。第二點(diǎn)可能是由于我們?nèi)粘Ｉ罱?jīng)營(yíng)管理不善造成的，與我們的稅收法規(guī)可能有一些相左。比如說(shuō)我們會(huì)存在一些現(xiàn)金收入沒(méi)有及時(shí)入賬，也有可能拿這些收入去直接用于別的支出了。存在一些坐支現(xiàn)金的現(xiàn)象，這些都是與法規(guī)相左的。那可能還有第三種現(xiàn)象，就是財(cái)務(wù)核算不*導(dǎo)致的稅收風(fēng)險(xiǎn)。就像我之前提到企業(yè)所得稅可以稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)。那針對(duì)于職工教育經(jīng)費(fèi)，可能是用于職工的教育。我們大范圍的理解就是用于職工教育，我就可以屬于職工教育經(jīng)費(fèi)。它會(huì)細(xì)分為崗前培訓(xùn)還是技能提升。但是如果財(cái)務(wù)核算的時(shí)候不到位，他可能會(huì)把一些個(gè)人的專屬的學(xué)歷教育放到這個(gè)職工教育經(jīng)費(fèi)。因?yàn)樗麜?huì)考慮這可能也屬于我職工自身提高的一些途徑，那就導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算的不準(zhǔn)確，引發(fā)了企業(yè)存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
針對(duì)以上可能存在的三類風(fēng)險(xiǎn)，我們也提供一些措施和解決方案。首先我們第一點(diǎn)是可以建立專門(mén)的稅收管理部門(mén)，以便于有專門(mén)的人員從事這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，來(lái)提高所有從業(yè)人員的稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可以去及時(shí)更新一些稅政知識(shí)。然后普及大家的稅收政策解讀的力度，從而進(jìn)一步提高大家對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)管控的意識(shí)。其次，我們也可以從內(nèi)部崗位設(shè)立監(jiān)督機(jī)制。首先我有一個(gè)人從事這個(gè)崗位，另外一個(gè)人去核查，互相監(jiān)督，互相分離。從而降低我們的稅收風(fēng)險(xiǎn)。第三，我們也可以從公司健全制度這方面來(lái)著手。我們梳理建立更完全的內(nèi)控制度，從而達(dá)到控制稅收風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)作用。以上就是我為大家提供的稅收管控風(fēng)險(xiǎn)小計(jì)策，希望對(duì)大家有所幫助。
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