(一)合法票據(jù)才能在企業(yè)所得稅稅前列支
1.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。
新《發(fā)票管理辦法》，發(fā)票所要具備的四個特征：發(fā)票的合法性;發(fā)票的真實性;發(fā)票的統(tǒng)一性; 發(fā)票的及時性。
2.國稅發(fā)[2008]40號
對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。
3.國稅發(fā)[2008]80號
在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。
4.國稅發(fā)[2008]88號
(1)加強費用扣除項目管理，防止個人和家庭費用混同生產(chǎn)經(jīng)營費用扣除。
(2)利用個人所得稅和社會保險費征管、勞動用工合同等信息，比對分析工資支出扣除數(shù)額。
(3)加大大額業(yè)務(wù)招待費和大額會議費支出核實力度。對廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、虧損彌補等跨年度扣除項目，實行臺賬管理。
(4)加強發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。
5. 國稅發(fā)[2009]31號第三十四條規(guī)定，企業(yè)在結(jié)算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計入計稅成本，待實際取得合法憑據(jù)時，再按規(guī)定計入計稅成本。
6.國家稅務(wù)總局公告2011年第34號第六條規(guī)定：
企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。
(1)季度申報時，只要符合會計準則的規(guī)定，即使沒有取得發(fā)票，也可以申報扣除(70%限額);
(2)如果在年度申報前實際取得發(fā)票，不需進行納稅調(diào)整，不考慮發(fā)票粘貼在哪個年度;
(3)如果在年度申報后才取得發(fā)票，一般情況下在實際取得年度申報扣除，但以前年度享受優(yōu)惠稅率的除外;
(4)三年后取得發(fā)票的，不得申報扣除。
(二)企業(yè)主要存在問題
1.白條、收款收據(jù)
2.假發(fā)票
3.第三方發(fā)票
4.逾期取得發(fā)票或跨期費用票據(jù)
5.國、地稅發(fā)票種類混淆
6.不符合規(guī)定發(fā)票：項目填寫不全、大頭小尾、善意取得假發(fā)票、發(fā)票印章不符等
7.不合理費用發(fā)票
(三)合法有效憑據(jù)的判斷原則
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》
蘇地稅規(guī)[2011]13號：
(1)稅前扣除項目從其憑證來源可分為外來憑證扣除項目和內(nèi)部憑證扣除項目
(2)外來憑證扣除項目根據(jù)其是否繳納增值稅或營業(yè)稅，可以分為應(yīng)稅項目憑證和非應(yīng)稅項目憑證。
(3)應(yīng)稅項目是指企業(yè)購買貨物、接受服務(wù)時，銷售方或提供服務(wù)方應(yīng)繳納增值稅或營業(yè)稅的項目。
企業(yè)支付給境內(nèi)單位或者個人的應(yīng)稅項目款項時，以該單位或者個人開具的發(fā)票為稅前扣除的憑證。發(fā)票管理有特殊規(guī)定的除外。
(4)非應(yīng)稅項目是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的支出，收入方不應(yīng)繳納增值稅或營業(yè)稅的項目。
納稅人發(fā)生非應(yīng)稅項目，以依法取得的稅票、專用票據(jù)以及證明其真實支付的判決書、調(diào)解書、仲裁書以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。
什么是合法有效憑證?
營業(yè)稅暫行條例實施細則
條例第六條所稱符合*稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證(以下統(tǒng)稱合法有效憑證)，是指：
(1)支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的(含應(yīng)稅和免稅)，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證;
(2)支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證;
(3)支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明;
【注】蘇地稅規(guī)[2011]13號：應(yīng)當(dāng)提供合同、外匯支付單據(jù)、境外單位或個人簽收單據(jù)等。
(4)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。
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