在大多數(shù)公司使用公共數(shù)據(jù)庫(kù)的基礎(chǔ)上，思科系統(tǒng)公司(CiscoSystems)又進(jìn)一步將其進(jìn)行了整合。當(dāng)制造商接受一項(xiàng)新業(yè)務(wù)，它鼓勵(lì)獲得業(yè)務(wù)的公司采用它的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，即使這樣做意味著用一種新的系統(tǒng)替代老的系統(tǒng)。在整個(gè)公司中使用公共的系統(tǒng)使得數(shù)據(jù)的整合變得很容易。因此，思科能夠基于每天的情況測(cè)定公司財(cái)務(wù)的健康狀況，事實(shí)上，它已經(jīng)能夠做到差不多每小時(shí)都反饋信息的程度，研究小組的目的是為了確定最佳的規(guī)劃和預(yù)算的做法，以期發(fā)現(xiàn)是否有證據(jù)表明它們能增加股東的收入。結(jié)論是：公司實(shí)施最實(shí)用的規(guī)劃流程和達(dá)成優(yōu)秀的績(jī)效，兩者之間存在著強(qiáng)烈的相關(guān)性。
傳統(tǒng)預(yù)算的基本缺陷
自19世紀(jì)后，預(yù)算就是公司的一項(xiàng)周期性的固定工作內(nèi)容，即組織籍此決定即將發(fā)生的運(yùn)行費(fèi)用并預(yù)測(cè)收入。通常，它是一個(gè)自上而下的過(guò)程：公司總部將預(yù)算內(nèi)容發(fā)至各部門及運(yùn)營(yíng)單位，附上需要填充的表格，以及需要完成的銷售和運(yùn)營(yíng)預(yù)測(cè);接收者盡職地完成表格并將其返回。隨后通常進(jìn)行協(xié)商，因?yàn)榭偛啃枰{(diào)整(銷售更多，花費(fèi)更少)，而運(yùn)營(yíng)部門則多有抱怨并進(jìn)行解釋。通常在第一次預(yù)算編完后要經(jīng)歷數(shù)星期，乃至數(shù)月時(shí)間才能達(dá)成協(xié)議。
這聽(tīng)起來(lái)似乎很合理，其實(shí)并不如此，因?yàn)橛泻芏嗬碛勺阋宰C明常規(guī)的預(yù)算過(guò)程存在缺陷。當(dāng)今許多公司所用的預(yù)算和規(guī)劃系統(tǒng)是為工業(yè)經(jīng)濟(jì)所開發(fā)的，通常是相對(duì)靜止的，也易于理解。而現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)性更大，希冀根據(jù)過(guò)時(shí)的經(jīng)濟(jì)模式制定長(zhǎng)期的、固定的計(jì)劃，并以陳舊的應(yīng)付帳款程序作為支持，是注定要失敗的。
預(yù)算程序的一個(gè)最致命的缺陷是它常常忽視了并進(jìn)而破壞了戰(zhàn)略規(guī)劃。
現(xiàn)在來(lái)看看一家制藥公司的做法。該公司準(zhǔn)備生產(chǎn)一種新藥，戰(zhàn)略規(guī)劃的結(jié)論是，只要有足夠的生產(chǎn)能力和營(yíng)銷支持，該新藥可為公司增加50%的收入和70%的利潤(rùn)。但公司卻將這一計(jì)劃搞得一塌糊涂，為什么呢?因?yàn)橐M(jìn)新藥的戰(zhàn)略規(guī)劃在公司運(yùn)作預(yù)算的過(guò)程中沒(méi)有得到充分注意。銷售預(yù)算人員認(rèn)為戰(zhàn)略規(guī)劃人員太過(guò)樂(lè)觀了，因而將其銷售預(yù)測(cè)減少了50%。同時(shí)，生產(chǎn)人員認(rèn)為銷售人員是在做夢(mèng)，因此他們將產(chǎn)量預(yù)測(cè)又減少一半。財(cái)務(wù)人員審查完后，在預(yù)算中又削減了一大塊。
事實(shí)上，最后新藥生產(chǎn)能力比戰(zhàn)略規(guī)劃人員預(yù)計(jì)所要求的少了20%，而在接下來(lái)的6個(gè)月之內(nèi)，正如戰(zhàn)略規(guī)劃人員所預(yù)料的那樣，該藥的需求猛增。令人悲哀的是，供應(yīng)比需求少了4-5倍，對(duì)公司而言，這次失誤的機(jī)會(huì)成本是：約100億美元的收入。
更深層次的是，公司還可能失去了一個(gè)向行業(yè)分析師展示的機(jī)會(huì)，即它的戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)算是協(xié)調(diào)地融合在一起的，這樣一種展示本來(lái)可以提升股東價(jià)值的。
重組有效的預(yù)算過(guò)程
作為研究的一部分，Cranfield-Accenture研究小組向6家主要投資銀行和評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的30多位資深分析師詢問(wèn)并討論如何對(duì)其所服務(wù)的公司進(jìn)行評(píng)論?？紤]得最多的是戰(zhàn)略的形成和實(shí)施，85%的受訪者將戰(zhàn)略的實(shí)施視為“最重要的”。不過(guò)，分析師認(rèn)為，管理層提供的戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)算信息“總是質(zhì)量不高。”
那么，有沒(méi)有一種方法來(lái)代替這種煩人而又累贅的，并且常常是“成事不足，敗事有余”的預(yù)算程序呢?
答案是肯定的。有些公司已完全摒棄了傳統(tǒng)的預(yù)算程序。比如，Handelsbanken就用一種能比較各分部之間運(yùn)營(yíng)狀況的表格代替了預(yù)算。每個(gè)月，銀行根據(jù)每個(gè)分支的情況測(cè)定每位員工的利潤(rùn)率，并在整個(gè)組織內(nèi)通告。JanWallander說(shuō)：“每個(gè)分部的目的是贏得競(jìng)賽，不管其是內(nèi)部的還是外部的競(jìng)賽。”如果一個(gè)分部完成了它們的目標(biāo)，其利潤(rùn)增加部分的1/3就平均分配給每位員工，并加到他們的退休金中。
對(duì)此，福特(Ford)公司對(duì)難于忍受的效率低下的預(yù)測(cè)系統(tǒng)也感到了厭倦。每年，公司總部發(fā)來(lái)預(yù)算內(nèi)容并逐級(jí)傳遞到整個(gè)組織。最基層的部門經(jīng)理進(jìn)行預(yù)測(cè)，然后再費(fèi)力地逐級(jí)向上反饋到整個(gè)組織進(jìn)行評(píng)估和審批。最高層主管要等很長(zhǎng)一段時(shí)間才能看到最重要的信息，比如來(lái)年準(zhǔn)備推向市場(chǎng)的車型等。
目前，公司正在推行一項(xiàng)它稱之為F@ST(financialsatthespeedofthought)思維速度般財(cái)務(wù)狀況)的系統(tǒng)，它使得從上到下的主管們只要一進(jìn)入系統(tǒng)就能知道并評(píng)估收入和生產(chǎn)預(yù)測(cè)。這樣，除了省時(shí)，成本的節(jié)約也是相當(dāng)可觀的。
整合預(yù)算的4個(gè)基本原則
當(dāng)然，不管是福特公司的，還是Handelsbanken銀行的，或是任何其它組織的，沒(méi)有一個(gè)計(jì)劃可以被另一個(gè)公司照搬套用。因?yàn)樾袠I(yè)、公司規(guī)模以及其它一些因素大不相同。但是研究小組亦明確地指出，將預(yù)算程序分列出來(lái)也是錯(cuò)誤的。要成功，應(yīng)將它與戰(zhàn)略規(guī)劃、運(yùn)營(yíng)報(bào)告和目標(biāo)設(shè)定整合在一起。
反過(guò)來(lái)，將這些功能有機(jī)地整合在一起，要遵循四個(gè)基本原則，即速度、準(zhǔn)確性、所有權(quán)和合作。
速度首先，將你一直使用的報(bào)表扔掉。使用報(bào)表的預(yù)算程序只會(huì)給過(guò)程增加時(shí)間?，F(xiàn)在有基于網(wǎng)絡(luò)的工具，它們能幫助你減少日常行政管理費(fèi)用，以及管理時(shí)間，但又能提供以往用報(bào)表提供的信息。
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