課程描述INTRODUCTION
· 財務(wù)總監(jiān)· 財務(wù)主管· 財務(wù)經(jīng)理
培訓(xùn)講師：周雅卉
課程價格：￥元/人
培訓(xùn)天數(shù)：2天
日程安排SCHEDULE
課程大綱Syllabus
北京稅收籌劃培訓(xùn)
課程背景：
納稅作為一項法定的企業(yè)支出，與企業(yè)追求利益*化的目標(biāo)在一定程度上是相悖的，在收入一定的前提下，每一個納稅人都希望自己承擔(dān)的稅負(fù)最輕，納稅籌劃就是一道橋梁，通過對納稅進(jìn)行合理合法地籌劃，就可以實現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的。自進(jìn)入21世紀(jì)后，我國的納稅籌劃逐步開展起來，納稅人逐步認(rèn)識到納稅籌劃的意義，納稅籌劃不再是少數(shù)人的偶然性行為，而是發(fā)生在每個納稅人的身邊，是被普遍認(rèn)可的商業(yè)技巧和經(jīng)營藝術(shù)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)監(jiān)管和優(yōu)化服務(wù)的形勢下，納稅籌劃規(guī)范的同時籌劃空間更加縮小，籌劃難度更大。
“籌劃”通俗解釋為“想辦法，訂計劃”。絕大部分企業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)為納稅籌劃是財務(wù)人員的事，讓財務(wù)人員花大量時間在會計核算和稅務(wù)申報上想辦法，只注重節(jié)稅效果而忽略了業(yè)務(wù)模式的合理性，屬于事后籌劃，籌劃的空間小難度大，籌劃不當(dāng)還為企業(yè)埋下的了巨大的隱患。尤其在財務(wù)人員對稅收政策吃不透的情況下，對業(yè)務(wù)不進(jìn)行必要的調(diào)整，想當(dāng)然地機(jī)械地設(shè)計方案，甚至鉆稅收征管的空子，沒有實現(xiàn)節(jié)稅的目的反而制造了巨大的稅收風(fēng)險，近期，利用野路子節(jié)稅的“偽稅籌”接連暴雷，企業(yè)應(yīng)及時轉(zhuǎn)變新思路進(jìn)行合法且行之有效的“真稅籌”。
“籌劃有法，卻無定法”，同一個籌劃方案，在不同的企業(yè)可能會出現(xiàn)不同的效果。企業(yè)的規(guī)模大小、管理要求、風(fēng)險意識都是制定方案時需要考慮的因素。本課程獨創(chuàng)了一套適用全行業(yè)的稅收籌劃便捷方法，即在吃透政策基礎(chǔ)上，先算籌劃帶來的收益、再調(diào)整業(yè)務(wù)模式、最后落地配套措施（簡稱四步法），將稅收籌劃方案與企業(yè)的每個階段相對應(yīng)，使稅籌方案更系統(tǒng)、更具體。以企業(yè)實際業(yè)務(wù)為切入點，構(gòu)建納稅籌劃新思路，從稅收政策的頂層邏輯來講解稅收政策，使稅收籌劃方案更符合國家的立法意圖，確保形式和實質(zhì)均合法，并分享一些不具有合理商業(yè)目的“偽稅籌”，幫助企業(yè)對當(dāng)前納稅籌劃思路和方法作出正確的判斷和選擇。
課程收益：
● 掌握納稅籌劃的新思路，經(jīng)實踐檢驗的“4步法”籌劃方法，使納稅籌劃不再難
● 為企業(yè)準(zhǔn)確匹配企業(yè)所處4大環(huán)節(jié)稅收籌劃辦法，使納稅籌劃合法合理又合規(guī)
● 提供18個實用稅收籌劃方案，與企業(yè)業(yè)務(wù)模式結(jié)合落地，避免好的稅收籌劃方案流產(chǎn)
● 掌握區(qū)分稅收籌劃和偷稅逃稅行為的方法，避免錯誤的借鑒而蒙受損失
課程對象：財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)主管、企業(yè)負(fù)責(zé)人
課程大綱
第一講：納稅人的稅收籌劃觀
一、稅收籌劃的三種形式及不同點
1、節(jié)稅：利用國家給與的稅收優(yōu)惠政策達(dá)到節(jié)約稅金的目的，是國家積極鼓勵
2、避稅：利用稅法中的空白、漏洞或者缺陷，通過精心安排回避較重的稅負(fù)，國家不提倡
3、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：向前轉(zhuǎn)給消費者、先后轉(zhuǎn)給供應(yīng)商、內(nèi)部轉(zhuǎn)給職工
總結(jié)：廣義的稅收籌劃包括節(jié)稅、避稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，狹義的稅收籌劃只包括節(jié)稅
二、稅收籌劃的四種方法
1、組織形式籌劃法
——股份有限公司、有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)、個體工商戶、分公司子公司
2、臨界點籌劃法
——年終獎臨界點、小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額臨界點
3、轉(zhuǎn)換經(jīng)營方式法：工資轉(zhuǎn)換為勞務(wù)所得
4、轉(zhuǎn)移定價法：關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移利潤
總結(jié)：無論哪種方法，都是通過利用好稅收優(yōu)惠政策來實現(xiàn)節(jié)稅目的
三、節(jié)稅的五種途徑
1、降低稅率
——一個公司拆分為多個小規(guī)模納稅人降低增值稅征稅率或拆分為小微企業(yè)降低企業(yè)所得稅
2、縮小稅基法
——職工宿舍由專用改為兼用，全額扣抵進(jìn)項稅額，縮小增值稅稅基
3、合法延遲納稅
——直接血親之間平價轉(zhuǎn)讓股份，延遲交納個人所得稅
4、豁免納稅義務(wù)
——企業(yè)購置或智能化改造專用設(shè)備抵免企業(yè)所得稅
5、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁
——房地產(chǎn)企業(yè)選擇甲供材，增加進(jìn)項抵扣，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給施工企業(yè)
四、兩大類常見的“偽籌劃”
1、少計收入或遲計收入
1）發(fā)出商品時，會計上不確認(rèn)收入
2）預(yù)收賬款長期掛賬，不結(jié)轉(zhuǎn)收入
3）工業(yè)企業(yè)銷售廢品、邊角料等不開發(fā)票，收款沖減成本或帳外收款
4）錯誤地以開具發(fā)票時間為增值稅、所得稅的納稅義務(wù)時間
2、多列或虛列支出
1）當(dāng)年利潤過高時，隨意預(yù)提無合理依據(jù)的費用
2）將股東個人消費混同在公司列支
3）將資本化支出錯誤地按照費用化支出處理
4）受不良自媒體誤導(dǎo)，接受虛開發(fā)票虛列費用
討論互動：從靈活用工平臺獲取的發(fā)票，屬于虛開嗎？--關(guān)鍵看“是否有真實交易”
五、財務(wù)人員進(jìn)行“真稅籌”的必經(jīng)的四大進(jìn)階之路
1.0：充分享受稅收優(yōu)
2.0：運(yùn)用的稅收籌劃方案
3.0：構(gòu)建業(yè)財法稅的知識體系
4.0：應(yīng)用頂層設(shè)計（資本運(yùn)作、優(yōu)化股權(quán)架構(gòu)、調(diào)整商業(yè)模式）實現(xiàn)節(jié)稅
典型案例：甲企業(yè)從事國家非限制類和禁止行業(yè)，資產(chǎn)總額不超過5000萬，從業(yè)人數(shù)不超過300人，截至2024年11月底，應(yīng)納稅所得額250萬，12月份預(yù)計將實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額150萬，累計應(yīng)納稅所得額預(yù)計達(dá)到400萬
思考：假如您是企業(yè)的財務(wù)人員，可以采取哪些措施應(yīng)納稅所得額控制在300萬之內(nèi)繼續(xù)按小微企業(yè)交納企業(yè)所得稅呢？
六、納稅籌劃的四條紅線
1、不能突破稅法底線，零容忍納稅風(fēng)險
2、不能顧此失彼，必須全稅種整體籌劃
3、不能一成不變，必須與業(yè)務(wù)高度匹配和隨稅收政策調(diào)整
4、不能只追求稅負(fù)最小，而是追求收益*，堅持成本效益原則
稽查案例：深圳的甲公司（稅率25%），在西部大開發(fā)地區(qū)設(shè)立了子公司乙（15%），乙為甲提供策劃咨詢服務(wù)，每年咨詢費1000萬，為何被認(rèn)定為偷稅？
依據(jù)：國家稅務(wù)總局令2014年第32號一般反避稅管理辦法
第二講：企業(yè)設(shè)立環(huán)節(jié)主要業(yè)務(wù)及納稅籌劃方案
一、企業(yè)設(shè)立環(huán)節(jié)主要業(yè)務(wù)
1、制定公司章程，搭建股權(quán)架構(gòu)
2、選擇經(jīng)營地址
3、確定公司組織形式：有限責(zé)任公司/合伙企業(yè)、子公司/分公司
4、選擇融資渠道：股權(quán)融資/債權(quán)融資
5、選擇納稅人身份：一般納稅人/小規(guī)模納稅人
二、設(shè)立環(huán)節(jié)6個實用納稅籌劃方案
1、合理選擇企業(yè)組織形式，做好排兵布陣
1）明確5類組織形式與2種公司關(guān)系
2）詳解不同市場主體比較分析表
討論互動：為什么現(xiàn)在公司大多是有限責(zé)任公司？
3）區(qū)分合伙企業(yè)和公司制企業(yè)稅收區(qū)別：只在所得稅上有區(qū)別
討論互動：為什么設(shè)立合伙企業(yè)？近幾年為什么合伙企業(yè)出現(xiàn)散伙的現(xiàn)象？
4）明確分公司的法律地位及財稅處理規(guī)則
討論互動：可以由總公司簽合同，分公司收款并開票嗎？總公司支付貨款，發(fā)票可以開給分公司嗎？
2、公司選址在海南，充分享受海南自由貿(mào)易港稅收大優(yōu)惠
1）海南自由貿(mào)易港6+1+4的制度設(shè)計內(nèi)容
a“6”：貿(mào)易自由便利、投資自由便利、跨境資金流動自由便利、人員進(jìn)出自由便利、運(yùn)輸來往自由便利、數(shù)據(jù)安全有序流動
b“1”：構(gòu)建現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系（旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)）
c“4”：稅收制度、社會治理、法制制度、風(fēng)險防控體系
2）14項組合式稅收優(yōu)惠政策
——企業(yè)所得稅、個人所得稅、進(jìn)口關(guān)稅、增值稅、消費稅等
3）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策3個條件
——實質(zhì)性經(jīng)營、鼓勵類企業(yè)、設(shè)在港內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)
4）個人所得稅優(yōu)惠政策4個條件
——高端人才和緊缺人才、1年以上勞動合同、連續(xù)繳納社保6個月以上，年收入30萬以上
3、在地方政府指定的園區(qū)內(nèi)設(shè)立企業(yè)的五大雷區(qū)揭秘
雷區(qū)1：誤將所有財政補(bǔ)貼視同免征增值稅
雷區(qū)2：將財政補(bǔ)貼一概而論均作為不征稅收入
雷區(qū)3：誤認(rèn)為會計上確認(rèn)收入了才產(chǎn)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)
雷區(qū)4：忽視財政補(bǔ)貼對企業(yè)優(yōu)惠稅率（15%）的影響
雷區(qū)5：過渡信賴，忽視投資協(xié)議稅收返還的風(fēng)險
4、有占必有投，股東投入要清晰，用非貨幣資產(chǎn)投資，稅收利益很可觀
1）非貨幣出資方式下涉及的6種稅
——印花稅、增值稅、土地增值稅、契稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅
2）非貨幣性出資可以享受3種遞延稅收方式
——5年內(nèi)遞延、10年內(nèi)遞延、無限期遞延
3）技術(shù)投資入股的個人所得稅稅收優(yōu)惠享受條件
——現(xiàn)金優(yōu)先交稅、備案+申報制
4）遞延納稅優(yōu)惠在預(yù)繳企業(yè)所得稅時不能享受的原因：無處填表
互動討論：甲公司由夫妻二人出資設(shè)立，認(rèn)繳1000萬，未實繳，計劃以妻子名字的房屋出資，如何做更節(jié)稅？
互動討論：土地在公司名下，房產(chǎn)在股東名下，如將房產(chǎn)裝進(jìn)公司完成實繳，如何做更節(jié)稅？
5、開辦期的虧損，稅法上不算虧損，納稅申報不當(dāng)喪失稅收優(yōu)惠
案例：開辦期企業(yè)所得稅匯算清繳填報實務(wù)
6、增值稅納稅人身份籌劃：這種籌劃方式理論可行，但幾乎沒有現(xiàn)實意義
——只有2種情形有選擇權(quán)
1）個體工商戶、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)或單位按小規(guī)模納稅人管理，如會計核算健全，可以選擇登記為一般納稅人
2）銷售額未超過500萬的小規(guī)模納稅人，會計核算健全，可以選擇登記為一般納稅人
第三講：企業(yè)采購環(huán)節(jié)稅收籌劃方案
一、采購環(huán)節(jié)需要考慮的主要問題
1、核心：采購成本最小化
2、供應(yīng)商選擇：一般納稅人/小規(guī)模納稅人
3、是否能提供發(fā)票
二、采購環(huán)節(jié)5個實用納稅籌劃方案
1、不同類型納稅人采購報價無差別點分析
1）誤區(qū)：進(jìn)行供應(yīng)商選擇時，企業(yè)能抵扣的進(jìn)項稅額越多越好
2）思路：追求利潤*化，利用利潤平衡點求一般納稅人與小規(guī)模納稅人系數(shù)
3）目的：通過報價比對，選擇*成本的供應(yīng)商
演示：解析計算過程及無差別報價系數(shù)表
2、利用網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)的優(yōu)勢，解決實際承運(yùn)人多數(shù)為個體運(yùn)輸戶無法提供發(fā)票的難題
政策依據(jù)：總函[2019]405號
1）會員符合4個條件
2）試點企業(yè)符合4個條件
3）試點企業(yè)可以會員代開增值稅專用發(fā)票
4）納稅申報及稅款繳納
3、開展“以舊換新”業(yè)務(wù)的企業(yè)，按規(guī)定進(jìn)行資源回收企業(yè)登記及備案
——通過向自然人“反向開票”解決舊貨物（如手機(jī)、電腦、家電等）無發(fā)票的難題
政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2024年第5號
1）資源回收企業(yè)的資質(zhì)要求及登記備案
2）出售者為連續(xù)12個月內(nèi)反向開票不超過500萬的自然人
3）開具發(fā)票的程序：向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交“申請表”
4）開具發(fā)票要求：稅率、專票或普票、“報廢產(chǎn)品”類稅收編碼
5）納稅申報及稅款繳納
4、采購需要抵扣進(jìn)項稅額的蔬菜等農(nóng)產(chǎn)品，采購渠道是關(guān)鍵
討論互動：某酒店提供餐飲及住宿服務(wù)，需要購進(jìn)蔬菜，從哪些渠道購進(jìn)能抵扣進(jìn)項稅額？
政策依據(jù)：財稅[2017]37號
1）農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項稅額的規(guī)則
2）農(nóng)產(chǎn)品銷售主體：農(nóng)戶、公司、公司+農(nóng)戶、農(nóng)民專業(yè)合作社
5、購建職工宿舍，增加部分用途，將專用于職工宿舍改為兼營，全額抵扣進(jìn)項稅額
政策依據(jù)：財稅[2016]36號
——2種可行的兼營方式
1）將宿舍樓中的一部分改造成為會議室
2）將宿舍樓部分房間出租給公司外部人員
第四講：企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅收籌劃方案
一、生產(chǎn)環(huán)節(jié)需要考慮的主要問題
1、投入設(shè)備是否有稅收優(yōu)惠
2、人力成本是否有稅收優(yōu)惠
3、技術(shù)改造及研發(fā)活動是否有稅收優(yōu)惠
二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)7個實用納稅籌劃方案
1、購置和改造專用設(shè)備抵免企業(yè)所得稅
政策依據(jù)：財稅[2018]84、財政部 稅務(wù)總局公告2024年第9號
2、購置不超過500萬元的設(shè)備器具，可以所得稅前一次扣除，達(dá)到延遲納稅
政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2018年第46號
3、安置殘疾人就業(yè)，可享受增值稅、企業(yè)所得稅、土地使用稅、殘保金等多項優(yōu)惠
政策依據(jù)：財稅[2016]52號、財稅[2009]70號、財稅[2010]121號、財政部公告2019年第98號
4、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，可定額減免增值稅及附加稅、企業(yè)所得稅
政策依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部公告2023年第15號
5、根據(jù)業(yè)務(wù)需要開展研發(fā)活動，享受研發(fā)費用加計扣除
政策依據(jù)：研發(fā)費用稅前加計扣除新政指引
案例：利用周老師自創(chuàng)“5+2”會計核算模型打通研發(fā)活動加計扣除一體化
6、出資給非營利性科研機(jī)構(gòu)用于基礎(chǔ)研究，可以享受所得稅前100%加計扣除
政策依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局公告2022年第32號
7、收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助用凈額法記賬，節(jié)約可觀的房產(chǎn)稅
政策依據(jù)：企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號――政府補(bǔ)助（2017）、房產(chǎn)稅暫行條例
案例解析計算過程
第五講：企業(yè)利潤分配環(huán)節(jié)稅收籌劃方案
一、利潤分配環(huán)節(jié)需要考慮的問題及稅收合規(guī)處理
1、給國家分多少：企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率
1）法定稅率25%
2）高新企業(yè)/西部大開發(fā)優(yōu)惠稅率15%
3）小微企業(yè)優(yōu)惠稅率5%
“偽稅籌案例”：稅稽三 罰〔2023〕26號某進(jìn)出口有限公司將巨額其他應(yīng)收款填寫在其他應(yīng)付款貸方，以此控制資產(chǎn)總額違規(guī)享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠被認(rèn)定偷稅
2、給股東分紅涉及的稅收：法人股東、自然人股東、合伙企業(yè)股東
1）法人：符合條件的可以免征企業(yè)所得稅
2）自然人股東：個人所得稅
3）合伙企業(yè)股東：區(qū)分法人股東和自然人股東分別交企業(yè)所得稅和個人所得稅
3、未分配利潤轉(zhuǎn)增資本涉及的稅收
——分2步處理
1）先分配（同2）
2）后增資
二、自然人股東未完稅將公司利潤拿回家，諸多“偽稅籌”是在挖空埋雷
1、把企業(yè)的銷售款直接轉(zhuǎn)到股東的銀行卡上
2、采取不分配只借款的方式避稅，供股東及家庭成員消費，借款始終不還
依據(jù)：財稅[2003]158號 財稅[2008]83號
3、通過撤資方式代替分紅，并不能必然免除個人所得稅，反而使股東喪失了對公司的所有權(quán)
北京稅收籌劃培訓(xùn)
轉(zhuǎn)載：http://szsxbj.com/gkk_detail/310552.html
已開課時間Have start time
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