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會計準(zhǔn)則實務(wù)課程

課程背景：
絕大多數(shù)財務(wù)人員“敬畏”上市公司財務(wù)報表，因為它往往涉及繁多、復(fù)雜的會計準(zhǔn)則，以及艱深金融知識。不管是對會計準(zhǔn)則的精準(zhǔn)理解，還是金融知識，都是眾多財務(wù)人的“短板”，而金融從業(yè)人員對財務(wù)報表的認知很多也是流于表面，急需補“會計準(zhǔn)則”之短板。
本課程老師曾經(jīng)在幾乎零會計基礎(chǔ)下六個月內(nèi)一次過考取非常權(quán)威的*注冊會計師專業(yè)資格，并且在最短的3年時間（平均要7、8年以上）內(nèi)連過三級考試，取得“金融第一考”的*特許金融分析師稱號，憑借的就是深厚的數(shù)學(xué)背景和獨特的邏輯思維，透徹理解財務(wù)、金融的重要概念。
本課程以制造業(yè)等不同行業(yè)的上市公司等作為標(biāo)桿（對中小微企業(yè)也有非常強的借鑒意義，因為大小企業(yè)的財務(wù)報表的本質(zhì)是一樣的，麻雀雖小五臟俱全），對*財務(wù)報表進行解讀、財務(wù)分析，直擊“痛點”，以“大白話”講解，不用記憶，一聽就懂！

課程收益：
● 對習(xí)以為常的會計分錄有全新的認識，透徹理解每個會計科目背后的深層含義
● 精通財務(wù)報表，對難懂的金融工具、長期股權(quán)投資、遞延所得稅等有透徹的理解
● 輕松學(xué)會看任何行業(yè)上市公司財務(wù)報表
● 學(xué)會制作財務(wù)合并報表
● 極大助力輕松考取注冊會計師或相對容易的多的初、中級會計師專業(yè)資格，獲取CPA資格不再是遙不可及的“夢”，提升職場競爭力

課程對象：財務(wù)人員、審計人員、投資人員、注會或中級會計師應(yīng)考人員、其他人員

課程大綱
第一講：資產(chǎn)類部分會計科目準(zhǔn)則
1、貨幣資金、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物
2、應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款賬齡分析、應(yīng)收款項融資
3、存貨與銷售成本的轉(zhuǎn)換、存貨賬面余額、存貨賬面價值
4、合同資產(chǎn)、合同履約成本、合同取得成本
5、固定資產(chǎn)初始、后續(xù)計量
6、固定資產(chǎn)折舊方法（年限平均法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法）、固定資產(chǎn)更新改造的成本計量
7、無形資產(chǎn)初始、后續(xù)計量及內(nèi)部研發(fā)費用的計量
8、投資性房地產(chǎn)初始、后續(xù)計量
9、資產(chǎn)減值計量
案例：應(yīng)收賬款計提、收回或轉(zhuǎn)回、轉(zhuǎn)銷或核銷壞賬準(zhǔn)備如何影響應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額？
案例：應(yīng)收賬款賬齡分析表的邏輯關(guān)系
案例：存貨計提、轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷跌價準(zhǔn)備如何影響存貨跌價準(zhǔn)備期末余額？
案例：甲公司進行固定資產(chǎn)更新，其中一項舊芯片被更換，發(fā)生相關(guān)支出和殘值回收。
如何計算新的固定資產(chǎn)賬面價值？如何用雙倍余額遞減法計算折舊費用？如果用年數(shù)總和法呢？
案例：甲公司通過5年分期付款購入一項無形資產(chǎn)。
無形資產(chǎn)的賬面價值是多少？長期應(yīng)付款應(yīng)該列報多少？如何計算每年的財務(wù)費用？
案例：甲公司開始自行研發(fā)A非專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。前一階段為研究階段，耗用原材料 150萬元、應(yīng)付研發(fā)人員薪酬400萬元、計提研發(fā)專用設(shè)備折舊250萬元。
第二階段A非專利技術(shù)研發(fā)活動進入開發(fā)階段，耗用原材料700萬元、應(yīng)付研發(fā)人員薪酬 800 萬元、計提研發(fā)專用設(shè)備折舊500萬元，上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。然后，該非專利技術(shù)研發(fā)成功并達到預(yù)定用途。甲公司無法合理估計該非專利技術(shù)的使用壽命。如何編制研發(fā)A非專利技術(shù)時發(fā)生相關(guān)支出、A非專利技術(shù)達到預(yù)定用途時的會計分錄？

第二講：金融工具
1、金融工具、金融資產(chǎn)、金融負債與權(quán)益工具
2、金融資產(chǎn)分類
1）以攤余成本計量的金融資產(chǎn)
2）以公允值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他債權(quán)投資）、指定為以公允值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他權(quán)益工具投資）
3）以公允值計量且其變動計入當(dāng)期損益的交易性金融資產(chǎn)
3、金融負債分類
1）以公允值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債
2）以攤余成本計量的金融負債
案例：甲公司以銀行存款購入乙公司股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。之后乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，且乙公司股票公允價值發(fā)生變化。
該項投資如何影響甲公司年度營業(yè)利潤？影響金額是多少？
案例：甲公司購入乙公司債券，作為債權(quán)投資核算。票面利率與實際利率不同，之后甲公司收到債券利息，也預(yù)算該債券未來現(xiàn)金流量，乙公司之后發(fā)生財務(wù)困難，甲公司將乙公司債券全部出售。
如何計算投資收益、減值損失、資產(chǎn)處置損益？相關(guān)分錄？

第三講：長期股權(quán)投資
1、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)、子公司
2、長期股權(quán)投資的初始計量、后續(xù)計量（損益、其他綜合收益、其他權(quán)益變動、順流逆流內(nèi)部交易）
案例：甲公司發(fā)行股票取得乙公司 30％ 的股權(quán)。甲公司所發(fā)行的上述普通股的公允價值為6元/股。甲公司取得乙公司30％的股權(quán)后，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。收購時乙公司賬面價值與公允值不同，之后又發(fā)生順流、逆流交易，乙公司其他權(quán)益工具投資升值、分紅等，之后甲公司又處置了部分乙公司股權(quán)，如何計算長期股權(quán)投資余額、投資損益、處置損益？相關(guān)分錄？

第四講：負債類部分科目準(zhǔn)則
1、短期借款、應(yīng)付賬款及應(yīng)付票據(jù)、合同負債
2、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動負債
3、應(yīng)付債券、可轉(zhuǎn)債計量、可轉(zhuǎn)債財務(wù)費用與利息調(diào)整
案例：甲公司以2100萬元的價格發(fā)行期限為5年，分期付息到期償還面值、不可提前贖回的債券，發(fā)行費用為15萬元，實際收到的發(fā)行所得2085萬元，該債券的面值為2000萬元，票面利率為6%，實際年利率為 5%，每年利息在次年1月1日支付。
該應(yīng)付債券的初始入賬金額是多少？財務(wù)費用、應(yīng)付利息各是多少？財務(wù)費用、應(yīng)付利息、利息調(diào)整的關(guān)系？折價、平價、溢價發(fā)行的本質(zhì)是什么？
案例：甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實際收到的款項為 18 800 萬元，該債券面值總額為18 000 萬元，票面年利率為5%。利息于每年年末支付；實際年利率為4%，甲公司該項應(yīng)付債券的攤余成本為多少萬元？
案例：甲公司發(fā)行100萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，2年后該可轉(zhuǎn)債50%轉(zhuǎn)為甲公司股份，另外50%甲公司清償債務(wù)。
該可轉(zhuǎn)債屬于什么會計分類？負債成分、權(quán)益成分各多少？可轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)為股份時應(yīng)確認的資本公積金額是多少？清償債務(wù)支付的本金、利息是多少？相關(guān)會計分錄？

第五講：職工薪酬
1、短期薪酬、離職后福利、辭退福利、其他長期福利
2、帶薪缺勤、短期利潤分享、非貨幣性福利、設(shè)定提存計劃
3、股份支付
案例：
1）甲公司實行累積帶薪缺勤制度，規(guī)定：每名員工每年可享受7天帶薪休假。
甲公司 800名員工中每名員工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為3天，根據(jù)同行業(yè)公司的經(jīng)驗，甲公司預(yù)計下一年度有700 名員工每人將平均享受 7天的帶薪年休假，其余100名員工每人將平均享受10天的帶薪年休假，假定其全部為甲公司的管理人員。甲公司每名員工日平均工資為320元。
2）甲公司為總部管理人員提供自建宿舍供其免費使用，同時為副總經(jīng)理以上異地工作人員每人租賃一套住房（短期租賃）。按照該政策，甲公司為60名管理人員每人提供了一間免費宿舍，按照自建成本計算每間宿舍年折舊額為1.8萬元，同類住房市場年租金為2.2萬元；為 8 名副總經(jīng)理以上異地工作人員每人租賃一套年租金為3萬元的公寓。
3）甲公司發(fā)布短期利潤分享計劃。
針對以上情形，如何編制相關(guān)分錄？
案例：為激勵高管人員，甲公司以每股5元的價格向20名高管人員每人授予50萬股限制性股票（每股面值為1元）。被授予限制性股票的高管人員從授予日起在甲公司連續(xù)服務(wù)5年，其所授予的限制性股票才能夠解除限售；甲公司預(yù)計限制性股票限售的5年內(nèi)高管人員離職的比例為10％。
如何計算股份支付費用和遞延所得稅金額？如何編制解鎖和未解鎖條件下因甲公司分紅與利潤分配相關(guān)的會計分錄？解除限售和回購并注銷限制性股票的會計分錄？

第六講：或有事項
1、或有事項分類：預(yù)計負債、或有負債、或有資產(chǎn)
2、或有事項的確認和計量
3、虧損合同的處理
案例：甲公司對銷售的設(shè)備提供3年的免費保修服務(wù)。根據(jù)以往經(jīng)驗，甲公司預(yù)計保修費用為銷售金額的1.5%。年初，甲公司資產(chǎn)負債表中預(yù)計負債項目的金額為350萬元。本年度甲公司銷售M設(shè)備，實現(xiàn)銷售收入20000萬元，實際發(fā)生的設(shè)備保修費用為400萬元。
年末甲公司資產(chǎn)負債表中預(yù)計負債項目的金額為多少萬元？
案例：甲公司因合同違約被乙公司起訴。12月31日，甲公司尚未收到法院的判決。在咨詢了法律顧問后，甲公司認為其很可能敗訴。預(yù)計將要支付的賠償金額在400萬元至800萬元之間。如果甲公司敗訴并向乙公司支付賠償，甲公司將要求丙公司補償其因上述訴訟而導(dǎo)致的損失，預(yù)計可能獲得的補償金額為其支付乙公司賠償金額的50％。
甲公司年度因上述事項應(yīng)當(dāng)確認的損失金額是多少？
案例：甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在以每臺20萬元的價格向乙公司銷售A產(chǎn)品80臺。12月31日，甲公司已完工入庫的50臺A產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為21萬元；甲公司無生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料儲備，預(yù)計剩余30臺A產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為22萬元。
如何計算甲公司12月31日應(yīng)確認的A產(chǎn)品存貨跌價準(zhǔn)備金額和與不可撤銷合同相關(guān)的預(yù)計負債金額？相關(guān)會計分錄？

第七講：所有者權(quán)益科目準(zhǔn)則
1、實收資本（股本）、其他權(quán)益工具、資本公積、庫存股、其他綜合收益、留存收益（盈余公積、未分配利潤）
2、其他綜合收益（可轉(zhuǎn)損益的和不可轉(zhuǎn)損益的）
案例：上市公司資本本公積—股本溢價金額增減分析：新股份、可轉(zhuǎn)債、股權(quán)激勵、收購或出售下屬子公司（喪失控股、不喪失控股）。

第八講：收入、費用和利潤科目準(zhǔn)則
1、收入的確認和計量：識別合同、識別單項履約義務(wù)、確定交易價格、價格分攤、收入確認（時點、時段）
2、特殊交易的會計處理
1）附有銷售退回條款的銷售
2）附有質(zhì)量保證條款的銷售
3、期間費用、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤
案例：甲公司與乙公司簽訂銷售合同，向其銷售產(chǎn)品。合同約定，如果產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，乙公司可在1年內(nèi)退貨。
甲公司如何根據(jù)估計的產(chǎn)品退貨率確認收入、銷售成本、預(yù)計負債、應(yīng)收退貨成本？實際發(fā)生退貨時，實際與預(yù)計的差異如何處理？如果估計的產(chǎn)品的退貨率重新評估后出現(xiàn)變化，相關(guān)的收入、成本等又如何調(diào)整？相關(guān)分錄？
案例：甲公司是一家大型零售企業(yè)，銷售商品同時推出獎勵積分計劃。
商品和獎勵積分應(yīng)如何分攤交易價格？相關(guān)的收入、成本、合同負債金額？相關(guān)分錄？
案例：甲公司為電信服務(wù)運營企業(yè)。甲公司與乙公司簽訂合同，合同約定：從合同簽訂的次月1日起甲公司為乙公司提供網(wǎng)絡(luò)接入和運營服務(wù)；乙公司每月向甲公司支付服務(wù)費200萬元，并同意在其游戲平臺的頁面上呈現(xiàn)甲公司的品牌標(biāo)識。乙公司在其運營的游戲平臺的頁面上提供類似品牌廣告的收費為每月50萬元。
另外甲公司推出預(yù)繳話費送手機活動，客戶只需預(yù)繳話費3000元，即可免費獲得市價為1600元、成本為1200元的手機一部，并從參加活動的下月起未來24個月內(nèi)每月享受價值100元、成本為80元的通話服務(wù)。當(dāng)月共有5萬名客戶參與了此項活動。不考慮貨幣時間價值、相關(guān)稅費及其他因素。
要求：計算甲公司應(yīng)確認的收入金額，說明理由，并編制與收入確認相關(guān)的會計分錄。
案例：甲公司與乙公司簽訂一份固定造價合同，合同價款固定，但預(yù)計合同總成本每年根據(jù)實際情況不斷調(diào)整。
判斷是時點收入還是時段收入？每年如何確認收入、成本、合同履約成本、合同結(jié)算、應(yīng)收賬款、預(yù)計負債？相關(guān)分錄？
案例：甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品，甲公司可以為產(chǎn)品保質(zhì)期滿后繼續(xù)提供免費維修服務(wù)，但乙公司需要提前一次性支付維修費用。
甲公司如何確認收到的維修費用？相關(guān)分錄？
案例：公司編制現(xiàn)金流量表時，如何將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量？

第九講：政府補助
1、與資產(chǎn)相關(guān)的補助：總額法、凈額法
2、與收益相關(guān)的補助：總額法、凈額法
案例：甲公司收到政府對其芯片研發(fā)項目補助款，其中部分用于補助新建研發(fā)大廈，剩余部分用于補助研發(fā)芯片技術(shù)的研究階段。政府規(guī)定，補助款如果考核不達標(biāo)，需退回全部補助款。
如果甲公司不確定是否能達到政府的考核標(biāo)準(zhǔn)，如何確認此補助款？如果達到考核標(biāo)準(zhǔn)，總額法下如何確認此政府補助？凈額法下呢？如果此后新建研發(fā)大廈出售給子公司，政府補助的余額如何處置？

第十講：所得稅
1、遞延所得稅資產(chǎn)、負債
2、遞延所得稅費用、當(dāng)期所得稅費用
案例：甲公司因存貨減值計提存貨跌價準(zhǔn)備、因產(chǎn)品質(zhì)量保證計提預(yù)計負債、稅法規(guī)定研究費用加計扣除、公允價值變動等。甲公司應(yīng)該確認多少遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債？
案例：國債利息收入、罰款、遞延所得稅負債余額變動等
甲公司應(yīng)該確認多少當(dāng)期所得稅費用、遞延所得稅費用？

第十一講：租賃
一、承租人會計處理
1、租賃負債的初始、后續(xù)、重新計量
2、使用權(quán)資產(chǎn)的初始、后續(xù)計量
二、出租人會計處理
1、融資租賃的會計處理
2、經(jīng)營租賃的會計處理
三、特殊租賃業(yè)務(wù)的會計處理
——轉(zhuǎn)租賃、生產(chǎn)商或經(jīng)銷商出租人的融資租賃、售后租回交易
案例：承租人的會計處理：公司與乙公司簽訂一份租賃合同，向乙公司租入某寫字樓用于管理人員辦公，該寫字樓剩余使用壽命為8年，第一年租金為50萬元，第二年租金為52.5萬元，第三年租金為55萬元，第四年租金為57.5萬元，于每年年末支付。租賃到期后甲公司有權(quán)按照40萬元的價格購買該寫字樓，甲公司預(yù)計租賃到期后該寫字樓的公允價值為80萬元。
租賃付款額、租賃負債以及使用權(quán)資產(chǎn)分別是多少？之后每年的財務(wù)費用怎么計算？相關(guān)分錄？
案例：承租人的會計處理：甲公司從乙公司租入一臺生產(chǎn)用設(shè)備，租金按照固定租金金額和產(chǎn)值的一定百分比孰高計算。租賃期滿后，甲公司購入了該設(shè)備，之后甲公司將該設(shè)備對外出售，同時又將該設(shè)備租回。
如何確認租賃負債和使用權(quán)資產(chǎn)的初始金額？后續(xù)計量？每年的折舊金額？售后租回的會計處理原則？相關(guān)的會計分錄？
案例：出租人的會計處理：甲公司將一臺塑鋼機租賃給乙公司。
1）租賃期：共6年
2）固定租金支付：每年年末支付租金150000元
3）租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值為700000元，賬面價值為600000元
4）簽訂租賃合同過程中甲公司發(fā)生可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、傭金10000元
5）承租人的購買選擇權(quán)：租賃期屆滿時，乙公司享有優(yōu)惠購買該機器的選擇權(quán)，購買價為20000元，估計該日租賃資產(chǎn)的公允價值為80000元
6）全新塑鋼機的使用壽命為7年
判斷甲公司租賃類型及制作相關(guān)分錄？

第十二講：借款費用
1、借款費用資本化、暫停資本化、停止資本化條件
2、借款費用資本化計量：專門借款、一般借款
案例：甲公司為購建生產(chǎn)線借入專門借款，生產(chǎn)線還需要動用現(xiàn)有的兩筆利率不同的流動資金借款。
如何計算資本化的專門借款利息金額？資本化的一般借款利息金額？費用化的利息金額？

第十三講：合并財務(wù)報表
1、合并范圍
2、合并報表的編制程序、準(zhǔn)備工作
3、同一控制下企業(yè)合并
1）合并報表的調(diào)整和抵銷分錄、利潤回調(diào)分錄
2） 購買少數(shù)股東股權(quán)處理
4、非同一控制下企業(yè)合并
1）被購買方資產(chǎn)增值分錄
2）調(diào)整和抵銷分錄：合并成本、商譽、營業(yè)外收入、投資收益、少數(shù)股東損益、少數(shù)股東權(quán)益
3）內(nèi)部銷售、退貨、壞賬準(zhǔn)備抵銷分錄
4）內(nèi)部固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)抵銷分錄
5）內(nèi)部建造合同、借款費用抵銷分錄
5、股權(quán)增持：公允值法到成本法、權(quán)益法到成本法、成本法到成本法 
6、股權(quán)處置：成本法到成本法、成本法到權(quán)益法、成本法到公允值法
7、少數(shù)股東增資稀釋母公司股權(quán)比例
8、現(xiàn)金流量表抵銷項目
案例：上市公司福耀玻璃收購廈門精密公司股權(quán)并控股，購買日廈門精密的凈資產(chǎn)賬面價值為負數(shù)代表什么？為什么公允值為正數(shù)？商譽是怎么計算的？商譽減值測試方法？
案例：甲公司取得非關(guān)聯(lián)方乙公司 60% 股權(quán)，之后期間乙公司實現(xiàn)凈利潤，分派股利，甲公司也將一項管理用無形資產(chǎn)銷售給乙公司用于管理部門，無形資產(chǎn)發(fā)生減值。乙公司向甲公司出售一批貨物。
商譽確認是多少？如何編制相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄？如何編制合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表？

第十四講：財務(wù)報告
1、財務(wù)報告：資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表、附注
2、現(xiàn)金等價物、流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)、流動負債、非流動負債、所有者權(quán)益、收入、成本、費用
3、經(jīng)營活動現(xiàn)金流、投資活動現(xiàn)金流、籌資活動現(xiàn)金流、凈利潤調(diào)節(jié)到現(xiàn)金流
4、關(guān)聯(lián)方判斷及披露
5、分部報告、中期財務(wù)報告
案例：上市公司財務(wù)報告框架分析

第十五講：非貨幣性資產(chǎn)交換
1、貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換、有補價的非貨幣性資產(chǎn)交換的界定
2、公允計量模式下非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理：總體原則、換入的是金融資產(chǎn)、換出的是存貨
案例：甲公司與丙公司簽訂一項資產(chǎn)置換合同。甲公司以其持有的聯(lián)營企業(yè)30％股權(quán)作為對價，另以銀行存款支付補價100萬元，換取丙公司生產(chǎn)的一大型設(shè)備，該設(shè)備的總價款為3900萬元（等于其公允價值）。該聯(lián)營企業(yè)30％股權(quán)的取得成本為2200萬元，取得時該聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7500萬元（可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等），甲公司取得該股權(quán)后至置換大型設(shè)備時，該聯(lián)營企業(yè)累計實現(xiàn)凈利潤3500萬元，分配現(xiàn)金股利400萬元，其他債權(quán)投資增值650萬元。交換日，甲公司持有的該聯(lián)營企業(yè)30％股權(quán)的公允價值為3800萬元。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)。
甲公司處置該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)確認投資收益、換入大型專用設(shè)備的入賬價值是多少？丙公司換入該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)入賬價值、換出大型專用設(shè)備的營業(yè)收入？
案例：經(jīng)與乙公司協(xié)商，甲公司以一批產(chǎn)成品換入乙公司的一項專利技術(shù)。交換日，甲公司換出產(chǎn)品的賬面價值為560萬元，公允價值為700萬元（等于計稅價格），甲公司將產(chǎn)品運抵乙公司并向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)日雙方辦妥了專利技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。經(jīng)評估確認，該專項技術(shù)的公允價值為900萬元，甲公司另以銀行存款支付乙公司109萬元，甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，存貨適用的增值稅稅率均為13％，不考慮其他因素，甲公司換入專利技術(shù)的入賬價值是多少？
案例：甲公司以其擁有的一輛作為固定資產(chǎn)核算的轎車換入乙公司一項非專利技術(shù)，并支付補價10萬元，當(dāng)日，甲公司該轎車原價為160萬元，累計折舊為32萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為120萬元。乙公司該項非專利技術(shù)的公允價值為130萬元，該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費及其他因素。
換入非專利技術(shù)的成本、資產(chǎn)處置損益是多少？

第十六講：債務(wù)重組
1、以金融資產(chǎn)清償債務(wù)的會計處理
2、以非金融資產(chǎn)清償債務(wù)的會計處理
3、債權(quán)人、債務(wù)人債務(wù)重組確認的損益（投資收益、其他收益）
案例：乙公司賒銷給甲公司一批商品，含稅價款是1500萬元?，F(xiàn)因甲企業(yè)財務(wù)困難，無法支付貨款，乙公司與甲公司協(xié)商進行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議約定：甲企業(yè)以一項金融資產(chǎn)和一批存貨抵償所欠債務(wù)，用于抵債的存貨賬面價值400萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備50萬元，公允價值360萬元；用于抵債的金融資產(chǎn)，甲公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，賬面價值是1000萬元，公允價值950萬元。當(dāng)日辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。乙公司將該債權(quán)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，債務(wù)重組前已計提減值準(zhǔn)備500萬元，該債權(quán)的公允價值是1400萬元。
甲公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。甲公司用于抵債的庫存商品適用的增值稅率是13%，金融資產(chǎn)的增值稅率是6%（依據(jù)金融資產(chǎn)公允價值與取得時成本的差額計稅）。
丙公司是甲的母公司，丙公司應(yīng)收甲公司貨款1100萬元。甲公司與丙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定丙公司豁免甲公司所欠1000萬元貨款，剩余貨款于12月31日前支付。甲公司支付了剩余債務(wù)100萬元。
如何編制甲、乙公司的會計分錄？

第十七講：每股收益
1、基本每股收益
2、稀釋每股收益：可轉(zhuǎn)換公司債券、認股權(quán)證、股份期權(quán)、承諾回購、限制性股票
案例：甲公司年初發(fā)行在外的普通股為27000萬股，本年度實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為18000萬元，普通股平均市價為每股10元。本年度，甲公司發(fā)生的與其權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項如下：
1）4月20日，宣告發(fā)放股票股利，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基礎(chǔ)每10股送1股，除權(quán)日為5月1日。
2）7月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵計劃，授予高管人員6000萬份股票期權(quán)。每份期權(quán)行權(quán)時按4元的價格購買甲公司1股普通股，行權(quán)日為20×1年8月1日。
3）12月1日，甲公司按高價回購普通股6000萬股，以備實施股權(quán)激勵計劃之用。
本年度基本每股收益、稀釋每股收益各是多少？
案例：
1）甲公司上年全年發(fā)行在外的普通股均為1000萬股，不存在具稀釋性潛在普通股。本年1月31日，甲公司臨時股東大會批準(zhǔn)以未分配利潤轉(zhuǎn)增股本1000萬股，之后發(fā)行在外普通股數(shù)量均為2000萬股。
甲公司本年歸屬于普通股股東的凈利潤為5000萬元，上年歸屬于普通股股東的凈利潤為4000萬元。
2）本年7月1日，甲公司發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換債券100萬份，每份面值100元，票面年利率5%，利息在每年6月30日支付（第一次支付在下一年6月30日）。可轉(zhuǎn)換債券持有人有權(quán)在期滿時按每份債券的面值換5股股票的比例將債券轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票。在可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行日，甲公司如果發(fā)行同樣期限的不附轉(zhuǎn)換權(quán)的公司債券，則需要支付年利率為8%的市場利率。
（P/A，8%，5）＝3.9927；（P/F，8%，5）＝0.6806。
3）本年4月1日，甲公司對9名高管人員每人授予20萬份甲公司股票認股權(quán)證，每份認股權(quán)證持有人有權(quán)按每股10元的價格購買1股甲公司股票。授予日，甲公司股票每股市價10.5元。甲公司股票本平均市價為10.8元，自本年4月1日至12月31日期間平均市價為12元。
要求：計算甲公司財務(wù)報表中應(yīng)該列報的本年度和上年度基本每股收益、稀釋每股收益。

第十八講：外幣折算
1、匯兌損益
2、即期匯率、發(fā)生日匯率
案例：甲公司有美元銀行存款、美元計價的應(yīng)付賬款，匯率變動如何影響匯兌損益和財務(wù)費用？

第十九講：持有待售的非流動資產(chǎn)處置組和終止經(jīng)營
1、持有待售的長期股權(quán)投資
2、持有待售資產(chǎn)的初始和后續(xù)計量、列報
3、終止經(jīng)營計量、列報
案例：12月31日，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司與丙公司簽訂出售其所持丁公司20％股權(quán)的協(xié)議。協(xié)議約定，出售價格為3500萬元，甲公司應(yīng)于下一年4月末前辦理完成丁公司股權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。甲公司預(yù)計能夠按照協(xié)議約定完成丁公司股權(quán)的出售，預(yù)計出售該股權(quán)發(fā)生的稅費為400萬元。
甲公司持有丁公司30％股權(quán)并對其具有重大影響。截至12月31日，甲公司對丁公司股權(quán)投資的賬面價值為3600萬元，其中投資成本為2400萬元，損益調(diào)整為900萬元，其他綜合收益為300萬元。本題不考慮稅費及其他因素。
要求：判斷甲公司對擬出售的丁公司股權(quán)應(yīng)當(dāng)如何分類及計量，編制相關(guān)會計分錄；說明甲公司保留所持丁公司10％股權(quán)投資在完成出售20％股權(quán)前的會計處理原則。
案例：9月末，甲公司董事會通過一項決議，擬將持有的一項閑置管理用設(shè)備對外出售。該設(shè)備為甲公司之前購入，原價為6000萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，至董事會決議出售時已計提折舊1350萬元，未計提減值準(zhǔn)備。甲公司10月3日與獨立第三方簽訂出售協(xié)議，擬將該設(shè)備以4100萬元的價格出售給獨立第三方，預(yù)計出售過程中將發(fā)生的處置費用為100萬元。至12月31日，該設(shè)備出售尚未完成，但甲公司預(yù)計將于下一年第一季度完成。
甲公司本年應(yīng)計提多少減值準(zhǔn)備？應(yīng)以多少金額列報？列報為流動資產(chǎn)還是非流動資產(chǎn)？

第二十講：會計政策、會計估計及其變更和差錯更正
1、會計政策變更：追溯調(diào)整法、未來適用法
2、會計估計變更：未來適用法
3、前期差錯更正：追溯調(diào)整法
案例：哪些屬于會計政策變更？哪些屬于會計估計變更？ 

第二十一講：資產(chǎn)負債表日后事項
1、資產(chǎn)負債表日后事項：調(diào)整事項、非調(diào)整事項
2、調(diào)整事項的會計處理
案例：哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項？哪些屬于非調(diào)整事項？

會計準(zhǔn)則實務(wù)課程