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稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與籌劃

【講座介紹】
我國(guó)現(xiàn)行征收的多個(gè)稅種中個(gè)人所得稅，是企業(yè)員工及個(gè)人股東*直接稅負(fù)感受和痛點(diǎn)。作為直接辦理稅款扣繳的企業(yè)財(cái)務(wù)及人力資源部門(mén)，一直承受著較大的員工“輿論壓力”。個(gè)人所得稅政策法規(guī)繁多且不成體系，*和地方出臺(tái)的規(guī)范性文件也較為分散，企業(yè)雇主一方面存在著對(duì)薪酬福利的稅收政策理解掌握不熟練，多繳納稅款或者優(yōu)惠政策未充分享受的情形，另外一方面也存在著仍然使用原始的“初級(jí)手段”，進(jìn)行惡意的為職工和個(gè)人股東逃避稅款，并且似乎形成了一些潛規(guī)則。這無(wú)形之中增加了企業(yè)雇主和員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
近年以來(lái)，地稅機(jī)關(guān)不斷強(qiáng)化對(duì)高收入行業(yè)的個(gè)人所得稅以及私營(yíng)企業(yè)主的股權(quán)事項(xiàng)的征收管理，企業(yè)員工和企業(yè)股東補(bǔ)繳個(gè)稅的案例也屢見(jiàn)不鮮，尤其是全面“營(yíng)改增“后，個(gè)人所得稅更是地稅機(jī)關(guān)重點(diǎn)管理的稅種。
隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展和活躍，越來(lái)越多的企業(yè)使用股權(quán)激勵(lì)的方式來(lái)吸引和留住人才，股權(quán)激勵(lì)方案的設(shè)計(jì)是其中最核心的環(huán)節(jié)。激勵(lì)方案的設(shè)計(jì)不僅僅會(huì)涉及到法律問(wèn)題，也會(huì)涉及到一系列激勵(lì)對(duì)象員工的個(gè)人稅收和實(shí)施主體的企業(yè)稅收問(wèn)題。
國(guó)家為了鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)活動(dòng)，在2016年9月先后發(fā)布了《關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅【2016】101號(hào)）和《關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第62號(hào)）兩個(gè)文件，在稅收政策上給予了支持。但是，適用國(guó)家的給予的優(yōu)惠政策是有前置條件的，如何來(lái)理解這些復(fù)雜的股權(quán)激勵(lì)稅收政策并讓廣大員工充分享受稅收紅利的優(yōu)惠，是每一個(gè)實(shí)施股權(quán)激勵(lì)企業(yè)的財(cái)稅管理人員面臨的一個(gè)問(wèn)題。從大量的案例實(shí)踐也證明了，股權(quán)激勵(lì)方案的設(shè)計(jì)不僅僅要考慮法律層面的問(wèn)題，稅收問(wèn)題更需要在設(shè)計(jì)方案時(shí)一并考慮，這樣才能獲得稅收管理的主動(dòng)權(quán)。
本課程將從薪酬及激勵(lì)方案和股權(quán)安排優(yōu)化的角度，講解如何充分利用現(xiàn)行的優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

【主題及師資】
徐賀，知名稅收專(zhuān)家
北京3A級(jí)稅務(wù)師事務(wù)所副總經(jīng)理；吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)碩士導(dǎo)師；北京地稅第六稽查局稅務(wù)技術(shù)顧問(wèn)；北京石景山地稅局青訓(xùn)營(yíng)導(dǎo)師。被中國(guó)稅務(wù)師協(xié)會(huì)評(píng)為“*影響力的稅務(wù)老師”之一。
現(xiàn)任某稅務(wù)師事務(wù)所（北京市3A級(jí)稅務(wù)師事務(wù)所）副總經(jīng)理，擁有九年稅務(wù)一線服務(wù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。徐賀領(lǐng)銜的稅務(wù)咨詢(xún)團(tuán)隊(duì)為中國(guó)工商銀行、中國(guó)民族證券、中材科技、安華保險(xiǎn)、中國(guó)儲(chǔ)備糧管理總公司、中國(guó)核電工程、保利地產(chǎn)、北京控股、上海醫(yī)藥集團(tuán)北方區(qū)、遼寧方大集團(tuán)、國(guó)藥租賃和當(dāng)代商城等多家制造業(yè)、流通業(yè)、金融業(yè)、科技、醫(yī)藥、能源等行業(yè)企業(yè)提供過(guò)各類(lèi)稅務(wù)解決方案，協(xié)助企業(yè)解決一線稅務(wù)痛點(diǎn)問(wèn)題。
徐賀經(jīng)常就服務(wù)客戶的具體稅收問(wèn)題與各地各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，為多次為財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局和北京以及各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策制定管理和具體案例處理提供咨詢(xún)建議。
徐賀授課的主要特點(diǎn)是將他操作過(guò)的一線實(shí)踐案例和經(jīng)歷過(guò)的稅務(wù)溝通處理融入到課堂中，從實(shí)踐中來(lái)到實(shí)踐中去，能讓課堂的交流內(nèi)容更符合當(dāng)下中國(guó)特色的稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管環(huán)境的企業(yè)操作。善于將晦澀難懂的稅法用通俗易懂且不失嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼Z(yǔ)言表達(dá)出來(lái)，能夠結(jié)合自身豐富的稅務(wù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)向聽(tīng)眾講解如何理解和應(yīng)用稅收政策法規(guī)。
 徐賀已經(jīng)累計(jì)為稅務(wù)機(jī)關(guān)（北京地稅、北京國(guó)稅、黑龍江國(guó)稅、湖北地稅、海南地稅等）進(jìn)行過(guò)稅務(wù)培訓(xùn)。

?    課程大綱 
第一部分：薪酬福利中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與優(yōu)化安排
一、個(gè)人所得稅的基本情況介紹及未來(lái)展望
  1.個(gè)人所得稅在稅收中的作用及地位
  2.下一步個(gè)人所得稅改革的趨勢(shì)及關(guān)鍵核心問(wèn)題
二、工資薪金所得項(xiàng)目界定中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與優(yōu)化
  1.“任職受雇”的如何理解
  2.某公司支付高校實(shí)習(xí)生實(shí)習(xí)費(fèi)稅務(wù)處理案例
  3.某集團(tuán)公司獎(jiǎng)勵(lì)下屬子公司員工的稅務(wù)處理案例
  4.某銀行支付給本行員工講課費(fèi)稅務(wù)處理案例
  5.某國(guó)企支付給退休人員的補(bǔ)貼的稅務(wù)處理案例
  6.借調(diào)人員、非全日制用工以及臨時(shí)工和返聘人員的費(fèi)用的稅務(wù)處理和優(yōu)化

三、工資薪金稅前扣除項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與優(yōu)化
  1.企業(yè)注冊(cè)與費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的籌劃安排
  2.住房公積金的在個(gè)稅優(yōu)化中的作用
  3.某私企住房公積金個(gè)人所得稅優(yōu)化案例分享

四、各類(lèi)保險(xiǎn)支出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與優(yōu)化
  1.買(mǎi)保險(xiǎn)是否可以規(guī)避未來(lái)的遺產(chǎn)稅？
  2.現(xiàn)實(shí)環(huán)境下保險(xiǎn)的抵扣效果分析
  3.社會(huì)保險(xiǎn)的個(gè)人所得稅處理
  4.商業(yè)健康險(xiǎn)的個(gè)人所得稅處理
5.其他商業(yè)保險(xiǎn)的稅務(wù)處理
6.某高福利企業(yè)為職工報(bào)銷(xiāo)社保差額醫(yī)療費(fèi)用稅務(wù)處理案例

五、企業(yè)年金（職業(yè)年金）的稅務(wù)處理與優(yōu)化安排
  1. 企業(yè)年金簡(jiǎn)要介紹及地稅政策分析
2.企業(yè)年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)的個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅處理
3.企業(yè)年金投資運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的稅務(wù)處理問(wèn)題
4.年金領(lǐng)取環(huán)節(jié)的稅務(wù)處理問(wèn)題
5.企業(yè)年金稅收備案的程序管理

六、充分優(yōu)化安排利用各類(lèi)免稅所得和不征稅收入的技巧分享
  1.差旅費(fèi)津貼具體如何操作處理可以不征收個(gè)人所得稅
  2.福利費(fèi) 救濟(jì)金等如何享受稅收優(yōu)惠
  3.何種情況的安家費(fèi)可以享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠
  4.公車(chē)改革補(bǔ)貼是否可以享受特殊的個(gè)人所得稅政策
  5.通訊費(fèi)的個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅優(yōu)化處理

七、年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得風(fēng)險(xiǎn)防范與優(yōu)化安排
  1.可以分?jǐn)傆?jì)算的年終獎(jiǎng)具體是指什么范圍的獎(jiǎng)金
  2.某國(guó)有企業(yè)“年終獎(jiǎng)”稅務(wù)稽查案例
  3.發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月如何進(jìn)行優(yōu)化安排
  4.某企業(yè)年終獎(jiǎng)多扣個(gè)人所得稅案例
  5.多處取得年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅處理

八、國(guó)企負(fù)責(zé)人績(jī)效獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅優(yōu)化
  1.基本的征稅規(guī)定
  2.一般性國(guó)企的領(lǐng)導(dǎo)人稅務(wù)優(yōu)化空間安排

九、特殊業(yè)務(wù)的個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)范與優(yōu)化
  1.辭退福利的個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅稅務(wù)處理及優(yōu)化
  2.“公車(chē)私用”的個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅處理
  3.員工與公司之家交易的稅務(wù)優(yōu)化處理
  4.職工集體旅游的個(gè)人所得稅處理
  5.實(shí)物福利的稅務(wù)處理及優(yōu)化
  6.高管多處任職的個(gè)人所得稅優(yōu)化處理
十、特殊行業(yè)的個(gè)人所得稅處理

第二部分：股權(quán)激勵(lì)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與優(yōu)化安排
1、非上市公司股權(quán)激勵(lì)長(zhǎng)期以來(lái)存在的稅收問(wèn)題；
2、股權(quán)激勵(lì)稅收扶持政策的亮點(diǎn)及稅負(fù)變化情況；
3、非上市公司股權(quán)激勵(lì)確認(rèn)的費(fèi)用如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算處理；
4、非上市公司股權(quán)激勵(lì)確認(rèn)的費(fèi)用是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除；
5、股權(quán)激勵(lì)的主要類(lèi)型介紹分析；
6、股權(quán)激勵(lì)方案設(shè)計(jì)中如何規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，充分享受稅收扶持政策；

（一）股權(quán)激勵(lì)實(shí)施主體的身份要求；
1、新三板掛牌企業(yè)的是否可以享受；
2、新三板掛牌企業(yè)的稅收政策優(yōu)惠的特殊性；
 （二）可以享受遞延股權(quán)激勵(lì)的具體模式 
1、虛擬股票是否可以享受稅收優(yōu)惠；
2、激勵(lì)對(duì)象人數(shù)較多如何從稅收角度考慮激勵(lì)類(lèi)型；
（三）納稅人居民身份對(duì)享受稅收政策的影響
1、稅收扶持政策對(duì)實(shí)施主體的居民身份要求
2、VIE等離岸架構(gòu)是否可以滿足政策的條件要求
3、美團(tuán)網(wǎng)股權(quán)激勵(lì)案例評(píng)析
（四）股權(quán)激勵(lì)方案程序的合規(guī)性要求

（五）股權(quán)激勵(lì)方案中的激勵(lì)標(biāo)的如何設(shè)計(jì)
1、投資公司等持股平臺(tái)的股權(quán)作為激勵(lì)標(biāo)的是否可以滿足政策要求；
2、上級(jí)持股公司的股權(quán)進(jìn)行激勵(lì)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算處理；
（六）股權(quán)激勵(lì)方案設(shè)計(jì)時(shí)激勵(lì)標(biāo)的股票的來(lái)源如何設(shè)計(jì)
1、定增的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與成本；
2、大股東轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與成本及會(huì)計(jì)處理；
（七）股權(quán)激勵(lì)對(duì)象如何設(shè)計(jì)安排可以滿足遞延納稅的要求
1、激勵(lì)對(duì)象的身份限制；
2、激勵(lì)對(duì)象的比例限制；
3、監(jiān)事以及經(jīng)銷(xiāo)商等是否可以作為激勵(lì)對(duì)象；

（八）集團(tuán)內(nèi)股權(quán)激勵(lì)問(wèn)題如何進(jìn)行稅務(wù)處理與安排
（九）股權(quán)激勵(lì)方案中持股平臺(tái)問(wèn)題如何處理
1、適用持股平臺(tái)的原因和背景；
2、持股平臺(tái)需要付出的稅收成本；
3、合伙制和公司制持股平臺(tái)的稅收差異分析；
4、持股平臺(tái)是否可以享受遞延納稅優(yōu)惠；
（十）股權(quán)激勵(lì)持股時(shí)間在方案中如何設(shè)計(jì)
1、員工持股計(jì)劃是否屬于股權(quán)激勵(lì) 如何進(jìn)行個(gè)人稅收處理；
2、股權(quán)激勵(lì)的行權(quán)后送轉(zhuǎn)股如何進(jìn)行稅務(wù)處理；
3、行權(quán)后轉(zhuǎn)讓股權(quán)如何進(jìn)行稅務(wù)處理，是否可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，如何進(jìn)行稅務(wù)安排？
4、非上市公司股權(quán)激勵(lì)不滿足遞延納稅條件如何征收激勵(lì)對(duì)象的個(gè)人所得稅；
5、股權(quán)激勵(lì)享受遞延納稅政策如何進(jìn)行備案管理；

第三部分：個(gè)人股東股權(quán)事項(xiàng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與優(yōu)化安排
一、個(gè)人股權(quán)交易范圍界定上有哪些新的亮點(diǎn)
二、計(jì)算個(gè)人股權(quán)交易所得在費(fèi)用扣除上如何理解和實(shí)踐操作
三、個(gè)人股權(quán)交易扣繳義務(wù)如何具體操作
四、新規(guī)中納稅義務(wù)發(fā)生是條款在實(shí)踐執(zhí)行中將會(huì)存在哪些困難和問(wèn)題
五、股權(quán)交易中定價(jià)問(wèn)題在稅收上如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和具體操作
六、多個(gè)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的案例分享
七、資本公積 未分配利潤(rùn)等轉(zhuǎn)增股本業(yè)務(wù)稅收政策與案例
八、增資與股權(quán)轉(zhuǎn)讓在稅收上的區(qū)別與聯(lián)系