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外匯管理和資金流動公開課

課程背景：
從企業(yè)經(jīng)營角度，面對大量跨境收支交易，如何處理跨境收付才符合外匯管理條例的規(guī)定？公司無法匯出或匯出款項，究竟是合規(guī)但資料不足？還是銀行額度不夠？或是這交易根本無法收匯或付匯？作為中國的管理層，你有關(guān)注跨境資金流如何影響您的業(yè)務(wù)嗎？無法支付只掛賬，這在稅務(wù)上可行嗎？是次講座重點討論企業(yè)營運過程中涉及的跨境資金流動問題。從個人層面，中國公民和外籍個人跨境收付有何不同要求？
2024年7月1日起生效的《公司法》修訂，對企業(yè)跨境資金流有何影響？2023年外匯管理有哪些重要變化一般企業(yè)容易犯哪些錯誤？在本次研討會上，我們將用案例和故事向您解釋管理層應(yīng)了解的跨境資金流動問題。

課程大綱：
第一部分 介紹外匯管理的合規(guī)要求
資本項目和經(jīng)常項目的外匯管理要求
外匯管理和跨境人民幣收支的要求
中國籍和外籍個人的外匯管理規(guī)定
有哪些企業(yè)或個人容易違反的外匯管理規(guī)定？
近期外匯管理法規(guī)的變化
違反規(guī)定的處罰和近期違規(guī)個案的分析
2023年外匯法規(guī)的變化

第二部分 個案討論
以個案形式分析討論企業(yè)和個人常遇到的外匯管理問題。
個案一 支付境外公司不同類型的費用
中國公司需要向境外支付以下不同類型的費用
管理費
特許權(quán)使用費
技術(shù)服務(wù)費
利息
有哪些稅務(wù)手續(xù)程序要辦理？要扣繳哪些中國稅?
要提供哪些文件、憑證予銀行審核？
向境外支付費用，要符合哪些條件才能在企業(yè)所得稅前扣除?
個案二 資金調(diào)動
2020年至2022年因疫情原因，會計師在公司的財務(wù)報表上計提大額撥備，財務(wù)報表出現(xiàn)虧損，但仍有應(yīng)納稅所得，要繳納企業(yè)所得稅。公司有大量現(xiàn)金，希望能調(diào)動到集團境外使用。
能哪些方案可以調(diào)動資金出境?
個案三 沒跨境支付的外匯違規(guī)
北京Ｃ公司的母公司境外紅籌上市，委托跨國會計師事務(wù)所的北京所做審計。完成審計后由北京Ｃ公司直接支付審計費并取得增值稅專用發(fā)票。
為何這交易會被外匯管理局定性為「套匯」？可被如何處罰？
為何北京Ｃ公司取得發(fā)票卻被稅局定性為「隱性交易」，有關(guān)費用不能企業(yè)所得稅前扣除？
在營改增后，北京Ｃ公司和會計師事務(wù)所會否被視為「虛開增值稅專用發(fā)票」？
如何才能合規(guī)處理「代墊代付」?
個案四 股息匯出
北京Ｅ公司在2017年匯出股息到香港的控股公司，成功獲得減低預(yù)提所得稅到5%。2024年準(zhǔn)備把最近年度的利潤匯出并申請減稅優(yōu)惠時，需要重新進行備案。
稅局對認(rèn)定「受益所有人」有哪些要求？哪些公司更易取得優(yōu)惠？哪些公司更難？有哪些事項要提前準(zhǔn)備？
為何銀行要Ｅ公司提供利潤的專項審計報告？
個案五 模具
中國公司需要采購在歐洲制作并在越南使用的模具生產(chǎn)貨物。企業(yè)能對外支付不進口中國的模具嗎？
境外公司委托中國OEM廠家協(xié)助在境內(nèi)采購模具，為免發(fā)生侵權(quán)問題，雙方明確模具產(chǎn)權(quán)必須歸屬于境外公司（無論財務(wù)會計和文件均證明屬境外公司）。在模具沒有出口的情況下，中國的OEM廠如何從境外收款?
個案六 境外公司代境內(nèi)企業(yè)支付費用
外資企業(yè)成立之初缺乏資金，所以由境外關(guān)聯(lián)公司代付費用(例如工程費、進口設(shè)備費用、外籍員工和中國籍高管的薪金、境外出差費用)，也就集團多家公司共享的軟件分?jǐn)傎M用到外資企業(yè)。有關(guān)費用一直掛賬，并未匯出。
集團也委托了一家跨國會計師事務(wù)所準(zhǔn)備了轉(zhuǎn)讓定價同期資料文檔，其中明確境外公司代墊款可用實報實銷方式向外資企業(yè)收回。
代墊進口設(shè)備款和代墊設(shè)計費，有何區(qū)別？為何代墊進口設(shè)備款能匯出？
為何已代扣代繳稅款仍不能匯出款項？
哪些類型的代墊和分?jǐn)傎M用是不能匯出的？
在符合哪些條件的情況下可匯出代墊和分?jǐn)傎M用？
為何會計師事務(wù)所說境外公司可以收回代墊和分?jǐn)傎M用，但實際卻無法把款項匯出境？
有稅務(wù)顧問建議把代墊薪金改為服務(wù)費。這會否構(gòu)成做假？
不能匯出款項，有何稅務(wù)影響？
個案七 向境外公司收回代墊款
外資企業(yè)的員工主要協(xié)助境外集團公司提供后勤服務(wù)，需要向境外公司收回代墊工資。
為何這不是代墊費用而無法收錢？
哪些情況才是代墊費用？
改變?yōu)椤阜?wù)費」后，要交增值稅嗎？能否符合增值稅免稅？如何申請免稅？
個案八 轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整
稅局質(zhì)疑上海工廠的利潤太低并要求進行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整。
轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整，調(diào)稅不調(diào)賬與調(diào)稅調(diào)賬，兩者有何區(qū)別？
轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整，需要調(diào)入中國的利潤，如何才能匯入境內(nèi)?
合資企業(yè)被轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整，會出現(xiàn)哪些問題?
《公司法》對轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整有何要求?
個案九 資本金結(jié)匯
香港投資者打算用上海的外資貿(mào)易公司買寫字樓單元作出租之用，因此增加注冊資本并結(jié)匯購房。結(jié)果被外匯管理局處罰。
有關(guān)些情況下資本金不能結(jié)匯？
注冊資本結(jié)匯和外債結(jié)匯有何區(qū)別？
意愿結(jié)匯后的人民幣可以用來投資保本的理財產(chǎn)品嗎？
可以如何參考2020年版的《資本項目外匯業(yè)務(wù)操作指引》
2023年有何變化?
個案十 減資
修訂后的《公司法》要求股東在5年內(nèi)出資，中國公司的認(rèn)繳資本過高，股東不打算出資。另一方面，中國公司有大量現(xiàn)金。集團打算以減資方式將資金調(diào)出境外。
減資要辦理哪些手續(xù)?
減資要注意哪些事項?
減資會涉及稅款嗎？
個案十一 出售股權(quán)
集團擬出售中國的資產(chǎn)。現(xiàn)考慮不同方案，包括:
(1) 出售子公司
(2) 子公司出售資產(chǎn)，然后清算
買家可能是中國境內(nèi)或中國境外的公司。
出售子公司和出售資產(chǎn)的稅負有何不同?
出售子公司給中國買家，要注意哪些事項以確保能順利匯出款項?
為何不應(yīng)由境內(nèi)其他公司代收股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項?
清算公司要注意哪些外匯問題
買賣雙方（新舊股東）都是境外企業(yè)，如何辦理稅務(wù)申報？為何不應(yīng)由中國子公司繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的稅款?
個案十二 中國新投資項目
集團擬在中國投資新項目。
新公司該是新的外資企業(yè)？還是作為現(xiàn)有外資企業(yè)的子公司？
有哪些外匯和資金流的考慮？
有哪些稅務(wù)考慮？
外債登記有何變化?
外債額度有哪些計算方法？ 沒有「投注差」的外商投資企業(yè)可以借外債嗎？試點地區(qū)如何計算外債額度?
境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司借款和外債在稅務(wù)上有何區(qū)別？
資本弱化內(nèi)容為何？
集團間可以免息貸款嗎?
外債結(jié)匯后，不能用于哪些用途？
個案十三 境外上市
集團在境外上市，給予員工股權(quán)激勵，高管也會通過持股平臺持有公司股權(quán)。
個人所得稅如何計算中國籍員工和外籍員工的個人所得稅計算有何不同?
外匯方面要如何辦理備案手續(xù)，包括返程投資備案和股權(quán)激勵計劃備案
應(yīng)注意哪些問題？
境內(nèi)上市給予外籍員工股權(quán)激勵，外匯備案有何不同?
沒有備案，有何處罰?
個案十四 找朋友兌換
地下錢莊兌換屬違法行為，那么找朋友兌換，為何仍違規(guī)？根據(jù)《最高人民法院 最高人民檢察院關(guān)于辦理非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)、非法買賣外匯刑事案件適用法律若干問題的解釋》如何影響企業(yè)跨境兌換？
哪些情況下會涉及刑事處分？
中國公民有哪些收付匯是可以合法進行的哪些交易是不能收付外匯的需要向銀行提供哪些資料?
外籍個人和港澳臺居民有哪些款項可以匯入或匯出?
其他個案：除上述列舉個案外，我們也會討論其他故事。

講師介紹：
張少云(FCCA & FCPA), 原畢馬威會計師事務(wù)所稅務(wù)合伙人。
張少云在中國稅務(wù)和商業(yè)咨詢方面有超過二十六年的經(jīng)驗。她自1996年加入畢馬威會計師事務(wù)所中國稅務(wù)部，八年內(nèi)進升為合伙人，在畢馬威中國工作了十五年后，她選擇于2011年從稅務(wù)合伙人角色退休，以自由職業(yè)者身份投入企業(yè)培訓(xùn)、教育、慈善活動以及獨立咨詢工作并完成她第二個碩士學(xué)位，實踐哲學(xué)碩士。她曾長駐廣州和上海超過八年，這段日子令她更能以實務(wù)角度出發(fā)解決客戶的稅務(wù)問題。
張*現(xiàn)任香港職業(yè)訓(xùn)練局會計訓(xùn)練委員會研討會工作小組委員，曾任香港政府香港工業(yè)貿(mào)易署中小企業(yè)客戶聯(lián)絡(luò)小組委員，澳門大學(xué)、廈門國家會計學(xué)院兼職講師，曾為多家跨國集團和香港稅務(wù)局提供中國稅務(wù)培訓(xùn)。2012年至2016年為苗圃行動(香港的一家慈善團體)董事局副主席。2016年至2019年為南寧市苗圃行動華光女子高中的理事會理事。

外匯管理和資金流動公開課