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掌握企業(yè)所得稅節(jié)稅

【課程背景】
   企業(yè)所得稅由于稅率高、計(jì)算復(fù)雜、政策繁多，籌劃空間大，所以成為企業(yè)稅收籌劃的重點(diǎn)稅種。
目前，在企業(yè)所得稅方面，幾乎每個(gè)企業(yè)都有以下類似的問(wèn)題：
－如何解決稅前扣除的成本費(fèi)用不足問(wèn)題，其實(shí)并不是企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)有多高，而是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的很多成本費(fèi)用不符合企業(yè)所得稅稅前扣除的要求，導(dǎo)致無(wú)法扣除，虛增了應(yīng)納稅所得額（稅收利潤(rùn)）?
－如何精準(zhǔn)把握政策，避免本應(yīng)該扣除的費(fèi)用卻一直掛在賬面上不敢處理？
－如何準(zhǔn)確掌握企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，讓可以扣除的項(xiàng)目能夠及時(shí)扣除，避免企業(yè)多交冤枉稅？
－如何清除了解企業(yè)所得稅對(duì)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的相關(guān)規(guī)定，讓可以分期確認(rèn)的收入不再一次性確認(rèn)了，使企業(yè)錯(cuò)誤地提前交了所得稅？
－如何準(zhǔn)確把握企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，不再一知半解，不敢優(yōu)惠政策，導(dǎo)致企業(yè)交了冤枉稅？
－如何消除對(duì)匯算清繳申報(bào)表的天然畏懼感，不再讓本該加計(jì)扣除的項(xiàng)目不敢扣除，本該一次扣除的不敢一次扣除，讓企業(yè)交了無(wú)辜的冤枉稅？
   本次課程不僅給大家分享企業(yè)所得稅稅的計(jì)稅原理，更主要的是結(jié)合企業(yè)的實(shí)際問(wèn)題、提供具體的稅籌工具和方案。結(jié)合實(shí)際案例，為企業(yè)所得稅籌劃提供實(shí)際解決思路，從而一次性解決企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)的所得稅稅負(fù)過(guò)高的痛點(diǎn)問(wèn)題，使學(xué)員學(xué)之解惑，學(xué)之能用，帶領(lǐng)企業(yè)踏上成功的規(guī)范發(fā)展之路。

【課程收益】
－學(xué)會(huì)企業(yè)所得稅的計(jì)稅原理
－學(xué)會(huì)企業(yè)所得稅的稅法三要素（納稅義務(wù)人、計(jì)稅依據(jù)、稅率）
－學(xué)會(huì)利用企業(yè)所得稅納稅人進(jìn)行納稅籌劃
－學(xué)會(huì)利用企業(yè)所得稅稅率進(jìn)行納稅籌劃
－學(xué)會(huì)利用企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目進(jìn)行納稅籌劃
－學(xué)會(huì)利用企業(yè)所得稅銷售行為進(jìn)行納稅籌劃
－學(xué)會(huì)利用企業(yè)所得稅重組進(jìn)行納稅籌劃
－學(xué)會(huì)利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃
－學(xué)會(huì)利用企業(yè)所得稅納稅時(shí)機(jī)或方式進(jìn)行納稅籌劃

【課程對(duì)象】董事長(zhǎng)、總裁、總經(jīng)理、常務(wù)副總經(jīng)理、總裁助理、財(cái)務(wù)總監(jiān)等高管人員

【課程大綱】                     
一、如何準(zhǔn)確地掌握企業(yè)所得稅的計(jì)稅原理？
1、 企業(yè)所得稅概述（稅種簡(jiǎn)介及其發(fā)展） 
－什么是企業(yè)所得稅？ 就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果所征的一種稅。
－企業(yè)所得稅以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為計(jì)稅依據(jù)，并對(duì)其按稅法口徑調(diào)整成為應(yīng)納稅所得額，最終算出應(yīng)納稅額。
2、 納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率 
－稅法三要素： 納稅義務(wù)人（對(duì)誰(shuí)征稅） 征稅對(duì)象（對(duì)什么征稅） 稅率（征多少）
－基本稅率 : 25%
－優(yōu)惠稅率:  20% 小型微利企業(yè) 、15% 高新技術(shù)企業(yè) 、10%非居民企業(yè)
案例：通過(guò)案例對(duì)優(yōu)惠稅率的適用條件進(jìn)行判斷
3、 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 
－計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納稅所得額 
－計(jì)稅期間：每一個(gè)納稅年度 
－計(jì)稅方法： 應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-彌補(bǔ)以前年度虧損=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減-彌補(bǔ)以前年度虧損
－確認(rèn)原則：除特殊規(guī)定外，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則
呈現(xiàn)方式：小組討論比較兩種不同方式下如何計(jì)算應(yīng)納稅所得額
4、 資產(chǎn)的所得稅處理 
－資產(chǎn)價(jià)值的歸集 
－資產(chǎn)價(jià)值的資本化（折舊、攤銷） 
－稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定差異的處理 
5、 資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理 
－實(shí)際資產(chǎn)損失的處理
－法定資產(chǎn)損失的處理
案例：資產(chǎn)損失確認(rèn)的具體實(shí)操要求
6、 稅收優(yōu)惠 
－免稅收入
－免征與減征優(yōu)惠
－小型微利企業(yè)優(yōu)惠
－加計(jì)扣除優(yōu)惠
－創(chuàng)投優(yōu)惠
－加速折舊優(yōu)惠
－減計(jì)收入優(yōu)惠
－稅額抵免優(yōu)惠
－非居民企業(yè)優(yōu)惠
－促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠
－軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
－西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)優(yōu)惠政策
呈現(xiàn)方式：舉例說(shuō)明各種優(yōu)惠政策，小組討論案例公司是否符合該政策
7、 應(yīng)納稅額的計(jì)算 
－居民企業(yè)查賬征收應(yīng)納稅額的計(jì)算 
居民企業(yè)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額 
直接法：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－彌補(bǔ)虧損 
間接法：應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額
－居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算 
■  按應(yīng)稅收入（而非收入總額）核定 
應(yīng)稅收入=收入總額-不征稅收入-免稅收入 
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入×應(yīng)稅所得率 
■  按成本費(fèi)用支出額核定 
應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
呈現(xiàn)方式：運(yùn)用XX案例，小組共同計(jì)算應(yīng)納稅所得額
8、 征收管理
－納稅地點(diǎn)
－納稅期限
－納稅申報(bào)

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃實(shí)戰(zhàn)案例
1、企業(yè)所得稅納稅人的納稅籌劃
－企業(yè)所得稅納稅人身份選擇的納稅籌劃
－企業(yè)設(shè)立時(shí)組織形式選擇的納稅籌劃
－子公司與分公司選擇的納稅籌劃
 案例：韓國(guó)某食品公司利用海上車間，適用非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，大幅降低稅負(fù)，節(jié)稅100余萬(wàn)元。
2、企業(yè)所得稅稅率的納稅籌劃
－非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率選擇的納稅籌劃
－利用小型微利企業(yè)低稅率的納稅籌劃
－大企業(yè)分立為小企業(yè)的納稅籌劃
－創(chuàng)造條件成為國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的納稅籌劃   
－利用西部大開發(fā)優(yōu)惠政策進(jìn)行注冊(cè)地點(diǎn)選擇的納稅籌劃 
案例：某公司利用西部大開發(fā)政策優(yōu)惠，由在河北注冊(cè)改為在陜西注冊(cè)，節(jié)稅375萬(wàn)。
3、企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的納稅籌劃
－企業(yè)向職工集資的納稅籌劃   
－企業(yè)向股東籌資的納稅籌劃實(shí)物折扣的納稅籌劃
－業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃
－稅前扣除項(xiàng)目之間相互轉(zhuǎn)換的納稅籌劃
－融資結(jié)構(gòu)的納稅籌劃
－企業(yè)捐贈(zèng)的納稅籌劃
－虧損彌補(bǔ)的納稅籌劃
－促銷支出方式選擇的納稅籌劃
－現(xiàn)金折扣享受與否的納稅籌劃
案例：甲公司通過(guò)合理籌劃向股東借款比例，為企業(yè)額外獲得26萬(wàn)收益。
4、企業(yè)所得稅銷售行為的納稅籌劃
－還本銷售中的納稅籌劃分別核算的納稅籌劃
－以物易物中的納稅籌劃
案例：某機(jī)電公司通過(guò)分開核算，節(jié)稅24萬(wàn)元。
5、企業(yè)所得稅重組的納稅籌劃
－企業(yè)分立的納稅籌劃
－企業(yè)合并的納稅籌劃
－企業(yè)清算的納稅籌劃
案例：某公司通過(guò)將銷售部門分立出去，成立子公司，最終節(jié)稅200萬(wàn)元
6、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅籌劃
－投資產(chǎn)業(yè)選擇的納稅籌劃    
－直接投資與間接投資選擇的納稅籌劃
－技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的納稅籌劃   
－合理安排研究開發(fā)費(fèi)用的納稅籌劃
－自行研發(fā)與委托研發(fā)選擇的納稅籌劃
－合理運(yùn)用軟件生產(chǎn)企業(yè)增值稅實(shí)行即征即退所退還的稅款的納稅籌劃
－利用新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅實(shí)行“兩免三減半”稅收優(yōu)惠政策的納稅籌劃
－利用軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用的稅收優(yōu)惠政策的納稅籌劃
－國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)注冊(cè)地點(diǎn)選擇的納稅籌劃
－招聘殘疾人員的納稅籌劃
案例：某軟件公司通過(guò)利用軟件企業(yè)職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)的優(yōu)惠政策，合理籌劃，節(jié)稅40余萬(wàn)元。
7、企業(yè)所得稅納稅時(shí)機(jī)或方式的納稅籌劃
－企業(yè)所得稅納稅時(shí)機(jī)或方式的納稅籌劃
－企業(yè)所得稅納稅時(shí)機(jī)或方式的納稅籌劃
－固定資產(chǎn)折舊方法選擇的納稅籌劃
－固定資產(chǎn)技術(shù)改造時(shí)間的納稅籌劃
－固定資產(chǎn)維修的納稅籌劃
－存貨計(jì)價(jià)方法選擇的納稅籌劃
－購(gòu)貨過(guò)程中的納稅籌劃
－接受售后服務(wù)方式的納稅籌劃
案例：某公司通過(guò)重新選擇固定資產(chǎn)技術(shù)改造時(shí)間，節(jié)稅90余萬(wàn)元

三、企業(yè)所得稅稅收籌劃的實(shí)戰(zhàn)操作流程
1、如何收集信息？
－收集內(nèi)部信息
－收集外部信息   
2、如何進(jìn)行稅籌分析？
－企業(yè)的要求
－目標(biāo)的限定
3、如何進(jìn)行稅籌方案設(shè)計(jì)與選擇？
－風(fēng)險(xiǎn)籌劃方案設(shè)計(jì)與選擇
－組合籌劃方案設(shè)計(jì)與選擇
4、稅籌方案如何實(shí)施？
－通過(guò)一定的信息反饋渠道，了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況以及稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施情況。
－將應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較，確定其差額；
－發(fā)現(xiàn)例外情況，對(duì)足夠大的差異應(yīng)該與有關(guān)人員溝通，分析產(chǎn)生差異的具體原因。
－根據(jù)新情況重新設(shè)計(jì)或修正稅務(wù)籌劃方案。 

掌握企業(yè)所得稅節(jié)稅