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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)學(xué)習(xí)

【課程大綱】
1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述
案例：“投資大亨”空殼騙貸328億
（1）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象
（2）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)
（3）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容
案例：儲(chǔ)戶近億存款被盜
（4）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍
（5）審計(jì)依據(jù)
（6）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的注意事項(xiàng)
案例：偉創(chuàng)力與華為鬧掰
（7）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則
（8）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序
審計(jì)準(zhǔn)備階段
案例：××銀行行長(zhǎng)王立秋的任期責(zé)任審計(jì)
審計(jì)實(shí)施階段
審計(jì)終結(jié)階段
（9）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)
審計(jì)人員綜合素養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)
審計(jì)過程風(fēng)險(xiǎn)
外部因素風(fēng)險(xiǎn)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因分析
降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施和建議
增強(qiáng)審計(jì)所需信息的準(zhǔn)確性與全面性
把握審計(jì)評(píng)價(jià)的尺度
提高審計(jì)人員的素養(yǎng)
全面提高經(jīng)濟(jì)審計(jì)的獨(dú)立性和科學(xué)
（10）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法
賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)
制度基礎(chǔ)審計(jì)
風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)
數(shù)據(jù)基礎(chǔ)審計(jì)
（11）經(jīng)濟(jì)責(zé)任的類型
前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任
集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任
直接責(zé)任與間接責(zé)任
案例：弟弟冒充哥哥貸款
主觀責(zé)任與客觀責(zé)任
案例：百億假黃金騙貸案
過失責(zé)任與故意責(zé)任
案例：某銀行卷入億元“騙貸”風(fēng)波
罪與非罪責(zé)任
案例：某銀行328億騙貸案
（12）經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定方法
案例：某銀行775億不良代持被重罰
案例：中信銀行獲銀保監(jiān)會(huì)超2000萬罰單
（13）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容
內(nèi)控制度測(cè)評(píng)
財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)
信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)
非信貸資產(chǎn)審計(jì)
存款業(yè)務(wù)審計(jì)
其它負(fù)債審計(jì)
中間業(yè)務(wù)審計(jì)
財(cái)務(wù)管理審計(jì)
重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策審計(jì)

2、政策法規(guī)貫徹執(zhí)行情況審計(jì)要點(diǎn)與方法
政策法規(guī)的內(nèi)涵
案例：××銀行行長(zhǎng)王立秋的任期責(zé)任審計(jì)
審查任職期內(nèi)貫徹執(zhí)行國(guó)家金融方針政策、金融法規(guī)及依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的情況。
審查轄內(nèi)各機(jī)構(gòu)、部門是否嚴(yán)格貫徹國(guó)家金融方針政策、金融法規(guī),是否依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。
審查轄內(nèi)各機(jī)構(gòu)是否嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)、總行各項(xiàng)存貸款利率政策,是否違反規(guī)定提高或者降低利率以及采用其他不正當(dāng)手段發(fā)放貸款的行為;
審查是否存在向關(guān)系人或個(gè)別客戶發(fā)放貸款優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件等行為;
審查是否嚴(yán)格按照相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度使用會(huì)計(jì)科目,有無亂用會(huì)計(jì)科目行為;
審查是否存在違規(guī)簽發(fā)銀行承兌匯票、信用證、票據(jù)及違規(guī)擔(dān)保、貼現(xiàn)等重大違規(guī)行為;
審查是否存在違規(guī)拆借資金、違規(guī)直接或間接投資行為;
審查是否存在各種形式的“小金庫”問題。

3、內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理情況審計(jì)的要點(diǎn)與方法
內(nèi)控合規(guī)的內(nèi)涵
案例：××銀行行長(zhǎng)王立秋的任期責(zé)任審計(jì)
對(duì)總行下發(fā)的文件應(yīng)轉(zhuǎn)發(fā)的是否及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā),應(yīng)制定實(shí)施細(xì)則的是否制定,采取了何種措施進(jìn)行落實(shí)。
是否建立完善了內(nèi)控體系,部門和崗位設(shè)置是否符合相互制約原則;分、支行組織框架和經(jīng)營(yíng)管理模式是否符合全行業(yè)務(wù)發(fā)展要求。
全行各機(jī)構(gòu)、部門績(jī)效考核目標(biāo)和考核方法是否公平、合理,是否按規(guī)定兌現(xiàn),是否根據(jù)本行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和指標(biāo)進(jìn)行考核監(jiān)測(cè)。
業(yè)務(wù)部門是否嚴(yán)格履行了對(duì)本專業(yè)的監(jiān)管檢查職責(zé),監(jiān)督部門是否履行了監(jiān)督職責(zé)。是否明確部門對(duì)全行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況、風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行分析監(jiān)測(cè),新設(shè)機(jī)構(gòu)或開辦新業(yè)務(wù)是否事前對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估,并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。
案例：篡改對(duì)賬單隱藏大案
行長(zhǎng)任期內(nèi)是否嚴(yán)格執(zhí)行了上級(jí)行授權(quán),是否在權(quán)限范圍內(nèi)對(duì)所轄行實(shí)行了轉(zhuǎn)授權(quán),有無超上級(jí)行授權(quán)越權(quán)行為。有無未經(jīng)上級(jí)行批準(zhǔn)開辦新業(yè)務(wù)行為。
任期內(nèi)是否發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件和責(zé)任性刑事案件;任期內(nèi)對(duì)歷史遺留的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)問題的處理和解決情況;有無消極對(duì)待、推諉責(zé)任以致延誤時(shí)間或失去機(jī)遇造成損失的問題。
經(jīng)營(yíng)狀況真實(shí)、合法和效益情況審計(jì)

4、任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況審計(jì)的要點(diǎn)與方法
任期經(jīng)營(yíng)指標(biāo)包括哪些？
案例：××銀行行長(zhǎng)王立秋的任期責(zé)任審計(jì)
××行長(zhǎng)任職后做了哪些能反映本行突出成績(jī)的工作。
為提高本行總體經(jīng)營(yíng)管理水平、提高經(jīng)濟(jì)效益方面制訂和采取了哪些有力措施,取得了何種成效。
存款。是否完成總行下達(dá)的存款任務(wù),市場(chǎng)份額、系統(tǒng)轄內(nèi)份額是否上升,是否有虛增虛減存款行為。
貸款。是否按照規(guī)定發(fā)放和管理貸款,信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否得到優(yōu)化。是否完成上級(jí)行下達(dá)的壓縮不良貸款的任務(wù),不良貸款占比和*額比任期初是否降低。
小微信貸的相關(guān)指標(biāo)完成情況審計(jì)。
利潤(rùn)。利潤(rùn)反映是否真實(shí)。效益(利潤(rùn)總額和人均利潤(rùn))比任期初的增減變化幅度。
費(fèi)用。費(fèi)用列支數(shù)據(jù)是否真實(shí),有無亂擠亂堆成本、虛列支出等問題。
固定資產(chǎn)及在建工程。是否有賬外固定資產(chǎn),是否違規(guī)購(gòu)建固定資產(chǎn)。
中間業(yè)務(wù)收入是否完成計(jì)劃,反映是否真實(shí)。
發(fā)放外匯貸款、辦理國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)是否在上級(jí)行授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行,有無未經(jīng)上級(jí)行和外管局批準(zhǔn)擅自開辦新業(yè)務(wù)行為。

5、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策情況審計(jì)的要點(diǎn)與方法
重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策內(nèi)涵
重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策情況審計(jì)的要點(diǎn)
案例：××銀行行長(zhǎng)王立秋的任期責(zé)任審計(jì)
審查任期內(nèi)行長(zhǎng)本人直接決策或主持決策的重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)合規(guī)性、有效性和準(zhǔn)確性情況。
有無盲目決策或獨(dú)斷專行而造成重大風(fēng)險(xiǎn)或經(jīng)濟(jì)損失問題;
對(duì)決策失誤產(chǎn)生的后果是否采取補(bǔ)救措施。

6、歷史遺留問題的解決情況審計(jì)的要點(diǎn)與方法
7、廉潔自律情況審計(jì)的要點(diǎn)與方法
廉潔自律的內(nèi)涵
廉潔自律情況審計(jì)的要點(diǎn)
案例：××銀行行長(zhǎng)王立秋的任期責(zé)任審計(jì)

8、信貸經(jīng)營(yíng)管理情況審計(jì)的要點(diǎn)與方法
信貸經(jīng)營(yíng)管理情況內(nèi)涵
信貸經(jīng)營(yíng)管理情況審計(jì)的要點(diǎn)
案例：××銀行行長(zhǎng)王立秋的任期責(zé)任審計(jì)
主要審查信貸決策管理行為、信貸程序合規(guī)性、貸款的風(fēng)險(xiǎn)性、信貸管理制度的健全性和有效性。充分利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)對(duì)信貸資產(chǎn)進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分析,根據(jù)問題線索進(jìn)行抽查核實(shí)。重點(diǎn)關(guān)注和揭露重大違法、違規(guī)違紀(jì)行為等問題。
審查任職銀行自身制定的信貸管理制度和經(jīng)營(yíng)理念是否符合總行要求,是否有利于信貸業(yè)務(wù)的健康發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防范;
審查任職銀行審貸會(huì)運(yùn)作方面:審查任職銀行各級(jí)審貸會(huì)運(yùn)作程序是否合規(guī),審議結(jié)果是否真實(shí)有效,審貸會(huì)成員是否認(rèn)真履行職責(zé);
審查貸款審批程序是否合規(guī),審查貸款程序、環(huán)節(jié)是否合規(guī),是否存在調(diào)查、審查不嚴(yán)、超權(quán)限、逆程序?qū)徟l(fā)放貸款等問題;
審查不良貸款管理是否嚴(yán)格,不良貸款認(rèn)定是否明確責(zé)任,認(rèn)定程序是否合規(guī);是否存在超權(quán)限或放低標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定不良貸款的問題。

9、財(cái)會(huì)管理審計(jì)的要點(diǎn)與方法
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理審計(jì)的要點(diǎn)
案例：××銀行行長(zhǎng)王立秋的任期責(zé)任審計(jì)
審計(jì)任職銀行財(cái)務(wù)管理思路和內(nèi)部控制管理狀況。重點(diǎn)審查被審計(jì)人任期內(nèi)制定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度、措施是否符合分行財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r,是否有利于指導(dǎo)、促進(jìn)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的合規(guī)、穩(wěn)健發(fā)展;審查分、支行是否建立健全完善有效的內(nèi)控管理體系,有關(guān)內(nèi)控制度是否有利于規(guī)避各項(xiàng)違法違紀(jì)行為。
金融機(jī)構(gòu)往來利息收支管理是否合規(guī),是否存在隱瞞、截留金融機(jī)構(gòu)往來收入,虛列金融機(jī)構(gòu)往來支出等行為。
收入、費(fèi)用及其他各項(xiàng)支出管理是否合規(guī),各項(xiàng)費(fèi)用是否嚴(yán)格按照規(guī)定列支,工資開支范圍是否合理,各項(xiàng)收入是否全部納入賬內(nèi)核算有無轉(zhuǎn)移隱瞞收入問題,固定資產(chǎn)折舊、呆賬準(zhǔn)備金是否及時(shí)按照規(guī)定計(jì)提;營(yíng)業(yè)外開支范圍是否合規(guī),審批手續(xù)是否完備。
是否存在收入不入賬設(shè)立“小金庫”;是否存在通過自辦公司設(shè)立“小金庫”,利用后勤機(jī)構(gòu)及其他方式變相設(shè)立“小金庫”等行為。

10、非信貸資產(chǎn)管理審計(jì)的要點(diǎn)與方法
主要包括固定資產(chǎn)(含在建工程)、應(yīng)收利息、同業(yè)往來、拆借、抵債資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。
非信貸資產(chǎn)管理審計(jì)的要點(diǎn)
案例：××銀行行長(zhǎng)王立秋的任期責(zé)任審計(jì)
重點(diǎn)審查固定資產(chǎn)購(gòu)置是否合規(guī),固定資產(chǎn)科目使用是否合規(guī);審查應(yīng)收利息是否及時(shí)入賬和沖減。審查房屋租賃費(fèi)、設(shè)備租賃費(fèi)以及其它長(zhǎng)期待攤費(fèi)用使用情況是否真實(shí)、合規(guī);審查以資抵債的接收條件、處置程序是否合規(guī),收入是否全部入賬。

11、經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)概念
經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)內(nèi)容
經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)方式
經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)原則
案例：銀行如何在賽維上虧掉200億

12、經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系
貫徹執(zhí)行國(guó)家政策法規(guī)方面評(píng)價(jià)指標(biāo)
案例：××銀行行長(zhǎng)王立秋的任期責(zé)任審計(jì)
（1）內(nèi)部控制制度的健全性和有效性方面評(píng)價(jià)指標(biāo)
案例：邯鄲農(nóng)行特大金庫被盜案
（2）經(jīng)營(yíng)狀況方面評(píng)價(jià)指標(biāo)
發(fā)展能力指標(biāo)
資產(chǎn)安全性指標(biāo)
資產(chǎn)流動(dòng)性指標(biāo)
財(cái)務(wù)效益性指標(biāo)
（3）對(duì)縣域及城區(qū)農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)定位與金融服務(wù)能力考核指標(biāo)
各項(xiàng)貸款占比
新增可貸資金用于當(dāng)?shù)乇壤?br /> 涉農(nóng)及小微企業(yè)貸款占比
大額貸款占比
涉農(nóng)與小微企業(yè)貸款增速
普惠型農(nóng)戶貸款和普惠型小微企業(yè)貸款（扣除重復(fù)部分）增速
農(nóng)戶授信覆蓋面
小微企業(yè)授信覆蓋面
小微企業(yè)建檔評(píng)級(jí)覆蓋面
電子交易替代率
涉農(nóng)貸款不良率容忍度
小微企業(yè)貸款不良率容忍度
支農(nóng)支小業(yè)務(wù)績(jī)效考核傾斜度
（4）重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策方面評(píng)價(jià)指標(biāo)
（5）解決歷史遺留問題方面評(píng)價(jià)指標(biāo)
（6）廉潔自律方面評(píng)價(jià)指標(biāo)
（7）其他方面評(píng)價(jià)指標(biāo)

13、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的綜合評(píng)價(jià)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重的確定
德爾菲法
統(tǒng)計(jì)分析法
層次分析法
打分綜合法
綜合指數(shù)法
模糊綜合評(píng)價(jià)法
功效函數(shù)法
多元統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)法
灰色系統(tǒng)評(píng)價(jià)法

14、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告及運(yùn)用
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的撰寫
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的運(yùn)用
案例：關(guān)于對(duì)××銀行行長(zhǎng)王立秋的任期責(zé)任審計(jì)報(bào)告

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)學(xué)習(xí)