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營(yíng)改增相關(guān)政策解讀

課程收益
   本課程致力于企業(yè)高級(jí)管理人員，特別是財(cái)務(wù)管理人員、會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)“營(yíng)改增”的相關(guān)知識(shí)，掌握“營(yíng)改增”的背景、必要性以及對(duì)相關(guān)企業(yè)的影響、營(yíng)改增的業(yè)務(wù)處理與實(shí)務(wù)操作。

教學(xué)大綱及內(nèi)容
（一）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)政策解讀
財(cái)政部、國(guó)稅總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（2016年3月24日）
2016年3月24日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。
1、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》
案例
2、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
3、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策規(guī)定》
案例
4、《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》
試點(diǎn)納稅人辦理“營(yíng)改增”操作流程圖

（二）增值稅擴(kuò)圍后對(duì)相關(guān)行業(yè)的影響
“營(yíng)改增”前后對(duì)相關(guān)行業(yè)的稅負(fù)影響分析—無(wú)差別抵扣率法。
無(wú)差別抵扣率，是指增值稅稅負(fù)與營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)相等時(shí)，抵扣額占銷(xiāo)售額的比重。
不含稅銷(xiāo)售額×增值稅稅率×（1－抵扣率）=不含稅銷(xiāo)售額×（1+增值稅稅率）×營(yíng)業(yè)稅稅率
1、對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)的影響
2、 對(duì)物流輔助服務(wù)業(yè)的影響
3、對(duì)電信行業(yè)的影響
4、對(duì)有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)的影響
5、 對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響
6、 對(duì)經(jīng)紀(jì)代理業(yè)的影響
7、 對(duì)加工制造業(yè)的影響
五個(gè)案例
8、 對(duì)出口應(yīng)稅服務(wù)業(yè)的影響
9、 對(duì)廣播影視服務(wù)業(yè)的影響
10、 對(duì)建筑安裝業(yè)的影響
建筑施工企業(yè)“營(yíng)改增”后稅負(fù)測(cè)算
案例：兩家建筑企業(yè)“營(yíng)改增”后稅負(fù)情況測(cè)算表-
10、 對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的影響
稅率11%，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商可以抵扣土地出讓金—土地出讓成本可以在銷(xiāo)售額中抵扣。
房企“營(yíng)改增”后稅負(fù)分析
案例
11、 對(duì)金融企業(yè)的影響
案例
金融企業(yè)“營(yíng)改增”后稅負(fù)分析
12、 對(duì)生活服務(wù)業(yè)的影響

（三）“營(yíng)改增”后如何合法扣稅
合法的增值稅抵扣憑證可分為四類(lèi)
使用增值稅扣稅憑證應(yīng)當(dāng)注意三點(diǎn)
1、 注意增值稅扣稅憑證有關(guān)規(guī)定和要求，不符合規(guī)定和要求的扣稅憑證不得扣稅。
2、 二、注意增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)抵扣。
3、 三、注意有些扣稅憑證雖合法卻不能抵扣。
四個(gè)案例

（四）“營(yíng)改增”后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范
1、 提供不同稅率或征收率應(yīng)稅服務(wù)，兼營(yíng)未分別核算從高適用稅率。
2、 兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目，未分別核算不得免稅和減稅。
3、 服務(wù)與貨物混合銷(xiāo)售，處理不當(dāng)無(wú)法將稅法與業(yè)務(wù)流程結(jié)合。
4、 視同銷(xiāo)售行為，未按規(guī)定確認(rèn)收入申報(bào)納稅。
視同銷(xiāo)售行為的稅務(wù)處理，5種情況不確認(rèn)收入，其他情況都應(yīng)確認(rèn)收入。
5、 銷(xiāo)售開(kāi)票未將價(jià)款和折扣額分別注明，銷(xiāo)售額不得扣減折扣額。
6、 十種特定應(yīng)稅行為不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
三個(gè)案例

營(yíng)改增相關(guān)政策解讀