部分國有資本劃轉充實社?；鹑鎲?br />
財政部 人力資源社會保障部 國資委 稅務總局
證監(jiān)會關于全面推開劃轉部分國有資本充實
社?；鸸ぷ鞯耐ㄖ?br />
財資〔2019〕49號
各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，*各部委、各直屬機構，新疆生產建設兵團，各*管理企業(yè)，中國證券登記結算有限責任公司：
為全面推開*和地方劃轉部分國有資本充實社?；鸸ぷ?，經*同意，現(xiàn)就有關事項通知如下：
一、*和地方劃轉部分國有資本充實社保基金工作于2019年全面推開。其中：*層面，具備條件的企業(yè)于2019年底前基本完成 ，確有難度的企業(yè)可于2020年底前完成，*行政事業(yè)單位所辦企業(yè)待集中統(tǒng)一監(jiān)管改革完成后予以劃轉；地方層面，于2020年底前基本完成劃轉工作 。
二、國有股東應做好相關企業(yè)股權劃出工作，督促企業(yè)及時辦理相關手續(xù)。承接主體應扎實做好企業(yè)股權接收工作，保證接收股權的集中持有和單獨核算，接受考核監(jiān)督。 劃轉的地方企業(yè)國有股權，統(tǒng)一由各省級人民政府設立的一家國有獨資公司集中持有、管理和運營，或委托一家具有國有資本投資運營功能的公司專戶管理。
三、各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府要對本地區(qū)劃轉工作負總責，加強組織領導，結合實際制定具體落實辦法，確保按要求完成劃轉任務。同時，要加強對承接主體的監(jiān)督和管理，確保劃轉的國有資本專項用于彌補企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金缺口。各級財政、人力資源社會保障、國資監(jiān)管等有關部門要加強協(xié)作配合，切實履行職責。
四、為積極穩(wěn)妥、規(guī)范有序推進劃轉工作，結合試點工作情況，制定了《關于劃轉部分國有資本充實社保基金有關事項的操作辦法》，自本通知印發(fā)之日起生效，請遵照執(zhí)行。
財政部 人力資源社會保障部 國資委 稅務總局 證監(jiān)會
2019年9月10日
國有股劃轉社?；鸲悇仗幚硪c
第一、在國有股權劃轉和接收過程中，劃轉非上市公司股份的，對劃出方與劃入方簽訂的產權轉移書據(jù)免征印花稅。
第二、在國有股權劃轉和接收過程中，劃轉上市公司股份和全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司股份的，免征證券交易印花稅。
第三、對劃入方因承接劃轉股權而增加的實收資本和資本公積，免征印花稅。
第四、國有股權劃出方和劃入方均不確認所得，不征收企業(yè)所得稅，劃入方取得已劃入股權的企業(yè)所得稅計稅基礎以劃入股權的原計稅基礎確定。
國有股劃轉社?；鹁唧w操作辦法
關于劃轉部分國有資本充實社保基金有關事項的操作辦法
為積極穩(wěn)妥、規(guī)范有序做好劃轉部分國有資本充實社?；鸸ぷ?，根據(jù)《*關于印發(fā)劃轉部分國有資本充實社?；饘嵤┓桨傅耐ㄖ罚▏l(fā)〔2017〕49號）（以下簡稱《實施方案》），制定本操作辦法。
一、關于劃轉范圍和劃轉對象的確定
（一）以《實施方案》印發(fā)日確定劃轉范圍和劃轉對象。納入劃轉范圍的企業(yè)，對其由國家直接出資形成的國有資本實施劃轉。
（二）大中型企業(yè)的劃型標準，按照《國家統(tǒng)計局關于印發(fā)〈統(tǒng)計上大中小微型企業(yè)劃分辦法（2017）〉的通知》（國統(tǒng)字〔2017〕213號）等有關規(guī)定執(zhí)行。
（三）大中型金融機構的劃型標準，按照《中國人民銀行 中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會 中國證券監(jiān)督管理委員會 中國保險監(jiān)督管理委員會 國家統(tǒng)計局關于印發(fā)〈金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定〉的通知》（銀發(fā)〔2015〕309號）有關規(guī)定執(zhí)行。
（四）企業(yè)規(guī)模的認定及劃轉口徑以合并財務報表為準。
（五）公益類企業(yè)的確定按照《國資委 財政部 發(fā)展改革委關于印發(fā)〈關于國有企業(yè)功能界定與分類的指導意見〉的通知》（國資發(fā)研究〔2015〕170號）予以明確。
（六）文化企業(yè)是指由各級政府和文化部門出資設立的文化企業(yè)。
（七）政策性和開發(fā)性金融機構包括國家開發(fā)銀行股份有限公司、中國進出口銀行、中國農業(yè)發(fā)展銀行和中國出口信用保險公司。
（八）國有資本投資、運營公司或具有持股平臺性質的企業(yè)，應按照《實施方案》的要求履行劃轉義務?？芍苯觿澽D國有資本投資、運營公司或持股平臺自身的國有股權，也可劃轉國有資本投資、運營公司或持股平臺所屬一級子公司國有股權。
（九）《實施方案》印發(fā)日至劃轉實施日，企業(yè)因實施重組改制等改革事項，導致劃轉范圍和劃轉規(guī)模發(fā)生變化的，需追溯劃轉。確實無法追溯的，可按《實施方案》印發(fā)前一年度末，即2016年末測算應劃轉的權益，并以上繳資金等方式替代或補足。
（十）因企業(yè)集團未完成公司制改制劃轉子公司股權的，劃轉企業(yè)集團股權時，已劃轉子公司國有股權不再劃轉；已完成劃轉的企業(yè)集團開展重組的，已劃轉的國有股權不再重復劃轉。已完成劃轉的企業(yè)集團，由國家新增投入形成的國有資本不再轉。
二、關于多元持股企業(yè)的劃轉方式
（十一）劃轉對象涉及多個國有股東的，須分別劃轉各國有股東所持國有股權的10%，并由第一大股東牽頭實施。原則上多個國有股東中持股比例*者為第一大股東，國有股東持股比例相同的，由具有實際控制權的國有股東牽頭實施劃轉。
（十二）由牽頭實施劃轉的國有股東對企業(yè)各國有股東身份和應劃轉股權進行初審，并征求其他國有股東意見。相關國有股東應在15個工作日內回復。
（十三）按照第一大股東的產權隸屬關系，將各國有股東應劃轉的國有股權統(tǒng)一劃轉至社?；饡蚋魇。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）國有獨資公司等承接主體。
（十四）第一大股東根據(jù)有關規(guī)定不需劃轉所持國有股權的，其他符合條件的國有股東仍需實施劃轉，牽頭實施單位應順次確定，并將應劃轉國有股權劃轉至牽頭實施單位相應的承接主體。
三、關于劃轉工作辦理
（十五）各級財政部門會同有關部門向劃轉對象下達國有股劃轉通知，并抄送各國有股東及承接主體。涉及劃轉境內上市公司、全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司以及境外上市公司非境外上市股份國有股權的，應同時向中國證券登記結算有限責任公司抄送國有股劃轉通知，在國有股劃轉通知中明確劃轉對象的證券代碼、劃轉數(shù)量、是否限售、聯(lián)系方式等具體信息。劃轉對象相關國有股東須積極配合做好劃轉工作，確保按國有股劃轉通知要求，在規(guī)定時間將股權劃轉到位。
（十六）劃轉非上市企業(yè)國有股權的，劃轉對象應在收到國有股劃轉通知后20個工作日內，申請辦理國有產權變更登記，并根據(jù)工商變更登記的相關規(guī)定，及時完成工商變更登記手續(xù)。相關國有產權登記機構應在接到申請10個工作日內，完成國有產權變更登記。
（十七）劃轉上市公司國有股權的，中國證券登記結算有限責任公司在收到國有股劃轉通知后15個工作日內完成國有股權變更登記，并將變更登記情況反饋相關國有股東，同時抄送相關承接主體。
（十八）國有股權劃轉原則上以上一年度最后一日作為劃轉基準日。若上一年度最后一日至國有股劃轉通知下達前，劃轉對象因相關經濟活動開展審計、資產評估等并相應進行賬務調整的，以財務報告的*變更時點作為劃轉基準日。
（十九）國有股東劃轉的國有股權應當權屬清晰，因擔保、質押、司法凍結等原因導致國有股東所持股權受限的，優(yōu)先劃轉不受限股權；不受限股權不足的，國有股東應盡快解除限制并及時完成劃轉；暫時無法解除的，國有股東應說明限制解除的具體時間，待限制解除后的15個工作日內，完成劃轉工作。
四、關于劃轉國有資本的管理
（二十）企業(yè)國有股權變更登記完成后，社?；饡瘸薪又黧w應按照劃轉基準日賬面值入賬，股權變更登記完成后產生的股權分紅由承接主體持有。
（二十一）社?；饡瘸薪又黧w作為財務投資者 ，享有所劃入國有股權的收益權、處置權和知情權，劃轉對象不改變現(xiàn)行國有資產管理體制。社保基金會等承接主體和企業(yè)原有股東可通過協(xié)議等方式明確股東權利的行使方式。
（二十二）劃轉國有資本運作管理辦法出臺前，劃轉國有資本產生的現(xiàn)金收益可由承接主體進行投資，投資范圍限定為銀行存款、一級市場購買國債和對劃轉對象的增資。
（二十三）對于承接主體的相關管理費用，由各省級人民政府根據(jù)實際情況確定。
五、關于稅費處理問題
（二十四）在國有股權劃轉和接收過程中，劃轉非上市公司股份的，對劃出方與劃入方簽訂的產權轉移書據(jù)免征印花稅；劃轉上市公司股份和全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司股份的，免征證券交易印花稅; 對劃入方因承接劃轉股權而增加的實收資本和資本公積，免征印花稅； 涉及境內上市公司、全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌的公司和境外上市公司非境外上市股份的，免收過戶費。本辦法印發(fā)前，劃轉雙方已繳納的上述稅費由征收單位予以退還。
（二十五）國有股權劃出方和劃入方均不確認所得，不征收企業(yè)所得稅，劃入方取得已劃入股權的企業(yè)所得稅計稅基礎以劃入股權的原計稅基礎確定。
六、關于與原國有股轉（減）持政策的銜接
（二十六）《實施方案》印發(fā)前，企業(yè)已完成境內首次公開發(fā)行股票并上市或境外首次公開發(fā)行和增發(fā)股票的，相關單位和部門須繼續(xù)履行原國有股轉（減）持政策。
（二十七）自《實施方案》印發(fā)之日起，企業(yè)在境內首次公開發(fā)行股票并上市或境外首次公開發(fā)行和增發(fā)股票的，相關單位和部門停止執(zhí)行原國有股轉（減）持政策，國有股轉（減）持批復文件不再作為證券監(jiān)管部門的審查要件。
（二十八）自《實施方案》印發(fā)之日起，企業(yè)完成境內首次公開發(fā)行股票并上市或境外首次公開發(fā)行和增發(fā)股票，并按原政策規(guī)定履行國有股轉（減）持義務的，由企業(yè)直接向財政部提出申請，經財政部會同有關國有資產監(jiān)督管理機構及社?；饡徍耍蠗l件的，可實行回撥處理。
（二十九）按照《實施方案》劃轉部分國有資本充實社保基金的上市公司，已履行國有股轉（減）持義務的，已劃轉股份或繳納的減持資金不作為劃轉抵扣因素。
（三十）自《實施方案》印發(fā)之日起，《財政部關于金融資產管理公司和國有銀行國有股減持有關問題的通知》（財金函〔2004〕21號）、《財政部 國資委 證監(jiān)會 社?；饡P于進一步明確金融企業(yè)國有股轉持有關問題的通知》（財金〔2013〕78號）、《財政部關于取消國有創(chuàng)業(yè)投資機構和國有創(chuàng)業(yè)投資引導基金國有股轉持義務審批事項后有關管理工作的通知》（財資〔2015〕39號）停止執(zhí)行。
七、其他事項
（三十一）新疆生產建設兵團所屬企業(yè)的劃轉工作，由新疆生產建設兵團負責實施。
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財政部有關負責人就 《財政部 人力資源社會保障部 國資委 稅務總局 證監(jiān)會關于全面推開劃轉部分國有資本
充實社保基金工作的通知》答記者問
9月10日，財政部、人力資源社會保障部、國資委、稅務總局、證監(jiān)會聯(lián)合印發(fā)了《關于全面推開劃轉部分國有資本充實社保基金工作的通知》（財資〔2019〕49號，以下稱《通知》）。日前，財政部有關負責人就《通知》中的有關問題回答了記者提問。
一、問：請介紹一下《通知》出臺的背景
答: 黨*、*高度重視社會保障體系建設。*總書記在黨的十九大報告中指出，按照兜底線、織密網、建機制的要求，全面建成覆蓋全民、城鄉(xiāng)統(tǒng)籌、權責清晰、保障適度、可持續(xù)的多層次社會保障體系。*總理多次在政府工作報告中對劃轉部分國有資本充實社?；鸸ぷ髯鞒霾渴?。2017年11月，*印發(fā)《劃轉部分國有資本充實社?；饘嵤┓桨浮罚▏l(fā)〔2017〕49號，以下稱《實施方案》），決定劃轉部分國有資本彌補企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金缺口。劃轉對象為*和地方國有及國有控股大中型企業(yè)、金融機構，劃轉比例統(tǒng)一為企業(yè)國有股權的10%。
《實施方案》明確，按照“試點先行、分級組織、穩(wěn)步推進”的原則完成劃轉工作。按此要求，2018年，經*批準，首先在中國聯(lián)通等3家*企業(yè)，中國再保險等2家*金融機構，以及浙江省和云南省開展試點。在試點基本完成的基礎上，*層面又陸續(xù)對50家*企業(yè)和12家*金融機構實施了劃轉。地方層面，除試點省份外，其他省份也相繼開展了前期準備工作，為正式實施劃轉奠定了基礎。
考慮到劃轉試點工作基本完成，積累了經驗，全面推開劃轉工作的條件已經具備，為進一步加快劃轉進程，增強社?？沙掷m(xù)發(fā)展能力，2019年 7月10日，*常務會議決定，今年全面推開劃轉部分國有資本充實社?；鸸ぷ?。為貫徹落實*常務會議精神，做好劃轉工作，經報*批準，財政部、人力資源社會保障部、國資委、稅務總局、證監(jiān)會聯(lián)合印發(fā)了《通知》。
二、問：請介紹一下出臺《通知》的意義和工作要求
答：《通知》的印發(fā)，有利于貫徹落實黨*、*決策部署，將劃轉政策落到實處；有利于加快劃轉進程，進一步增強社?？沙掷m(xù)發(fā)展能力；有利于明確各方職責，為政策實施保駕護航；有利于增強劃轉的可操作性，積極穩(wěn)妥、規(guī)范有序推進劃轉工作?！锻ㄖ穼θ珖鴦澽D工作提出了四方面要求：
一是時間要求。*和地方劃轉部分國有資本充實社?；鸸ぷ饔?019年全面推開。其中：*層面，具備條件的企業(yè)于2019年底前基本完成，確有難度的企業(yè)可于2020年底前完成，*行政事業(yè)單位所辦企業(yè)待集中統(tǒng)一監(jiān)管改革完成后予以劃轉；地方層面，于2020年底前基本完成劃轉工作。
二是股權劃出劃入雙方的義務。國有股東應做好相關企業(yè)股權劃出工作，督促企業(yè)及時辦理相關手續(xù)。承接主體應扎實做好企業(yè)股權接收工作，保證接收股權的集中持有和單獨核算，接受考核監(jiān)督。劃轉的地方企業(yè)國有股權，統(tǒng)一由各省級人民政府設立的一家國有獨資公司集中持有、管理和運營，或委托一家具有國有資本投資運營功能的公司專戶管理。
三是劃轉責任主體要求。各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府要對本地區(qū)劃轉工作負總責，加強組織領導，結合實際制定具體落實辦法，確保按要求完成劃轉任務。同時，要加強對承接主體的監(jiān)督和管理，確保劃轉的國有資本專項用于彌補企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金缺口。各級財政、人力資源社會保障、國資監(jiān)管等有關部門要加強協(xié)作配合，切實履行職責。
四是規(guī)范劃轉操作的要求?！锻ㄖ穼ⅰ蛾P于劃轉部分國有資本充實社保基金有關事項的操作辦法》（以下稱《操作辦法》）作為附件，要求全國劃轉工作嚴格遵照《操作辦法》執(zhí)行，規(guī)范劃轉操作。
三、問：《通知》所附《操作辦法》的主要內容有哪些
答：劃轉試點工作的開展，積累了經驗，取得了成效。同時，由于劃轉涉及面廣，企業(yè)情況復雜，實施中遇到一些需要進一步明確和規(guī)范的事項。為此，財政部會同人力資源社會保障部、國資委、稅務總局、證監(jiān)會等部門，對試點中反映的有關事項進行了收集整理，逐一研究提出解決措施，制定了《操作辦法》?！恫僮鬓k法》主要包括六方面內容。一是關于劃轉范圍和劃轉對象的確定。明確了相關企業(yè)的界定標準，規(guī)范了國有資本投資運營公司等企業(yè)的劃轉操作。二是關于多元持股企業(yè)的劃轉方式。明確了多元持股企業(yè)牽頭實施單位的確定以及具體劃轉程序。三是關于劃轉工作辦理。明確了國有產權變更登記完成時限、劃轉基準日確定、受限國有股權劃轉和承接主體入賬標準等。四是關于劃轉國有資本的管理。明確了承接主體與原國有股東責權利關系、劃轉國有資本現(xiàn)金收益投資范圍、承接主體管理費用等具體問題。五是關于稅費處理。明確在國有股權劃轉和接收過程中，免征印花稅、過戶費等稅費，并規(guī)定了所得稅處理方式。六是明確了劃轉工作如何與原國有股轉（減）持政策銜接等。
四、問：劃轉國有股權獲取的收益應如何管理和使用
答：根據(jù)《實施方案》，劃轉國有資本充實社?；鸷?，承接主體獲取收益的方式是“分紅為主，運作為輔”。也就是說，國有資本的收益主要來源于股權分紅，今后由各承接主體的同級財政部門統(tǒng)籌考慮基本養(yǎng)老保險基金的支出需要和國有資本收益狀況，適時實施收繳，專項用于彌補企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金缺口，不納入國有資本經營預算管理。同時，社?；饡瘸薪又黧w經批準也可以通過國有資本運作獲取收益，國有資本運作主要是國有資本的結構調整和有序進退，目標是實現(xiàn)國有資本保值增值，獲取更多收益，不是簡單的變現(xiàn)國有資本。在資本運作時，社?；饡瘸薪又黧w要履行3年以上的禁售期義務，并應承繼原持股主體的其他限售義務。在禁售期內，如劃轉涉及的相關企業(yè)上市，還應承繼原持股主體的禁售期義務。國有資本運作管理辦法和*財政對收繳資金的具體使用辦法等另行制定。
現(xiàn)階段，考慮到劃轉后國有股權將開始產生收益，為了在保證資金安全的前提下，實現(xiàn)保值增值，《操作辦法》明確，在劃轉國有資本運作管理辦法出臺前，劃轉國有資本產生的現(xiàn)金收益可由承接主體進行投資，投資范圍限定為銀行存款、一級市場購買國債和對劃轉對象的增資，這一規(guī)定同樣適用于地方承接主體。每年6月底前，社?；饡案魇〕薪又黧w還應將上年度國有資本收益和分紅情況報送同級財政、人力資源社會保障部門，保證資金安全受到嚴格監(jiān)督。
五、問：《通知》如何貫徹落實
答：財政部、人力資源社會保障部、國資委和各省相關部門將形成職責清晰、任務明確、環(huán)環(huán)相扣的責任鏈條和上下聯(lián)動、齊抓共管的工作格局。*層面將加強對地方的工作指導，科學確定任務和分工，定期對各地相關責任主體開展劃轉工作的進度和成效進行督促檢查，及時研究解決貫徹落實中的難題，扎實推進工作。各省級人民政府要不斷創(chuàng)新工作方法，強化責任，發(fā)揮考核導向作用，加強調研督導，務求抓出劃轉工作實效。
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