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增值稅法草案逐條解讀課程

課程詳情
2022年12月27日，*提請十三屆全國人大常委會第三十八次會議初次審議《增值稅法（草案）》。全國人大就該草案公開征求意見，截止日期為2023年1月28日。本次提請審議的《增值稅法（草案）》是在2019年發(fā)布的《增值稅法（征求意見稿）》的基礎上征求意見后修改形成的。與《增值稅法（征求意見稿）》（以下簡稱征求意見稿）相比，《增值稅法（草案）》（以下簡稱草案）無論在篇幅還是內容上，都有不小的變化。
稅法學習是一個循序漸進的過程，尤其是對增值稅這樣一個既復雜又適用及廣的法律，課程將介紹增值稅在我國發(fā)展歷程，以及立法的背景，原則和立法時間安排。同時結合草案逐條比較現行征求意見稿相關規(guī)定，透過比較理清立法思路和方向，同時對目前增值稅一些特殊規(guī)定比如視同銷售，混合銷售，留抵退稅，差額納稅，不征稅等事項歸納總結，幫助大家更好的理解草案的內容；掌握國家對增值稅立法的方向；結合業(yè)務，做有效規(guī)劃，早學習早受益。

【課程收益】
前瞻剖析，從立法邏輯背景展望新法影響
專業(yè)解讀，增值稅法（草案）中的重點18條政策變化
結合業(yè)務，特定業(yè)務提前做有效規(guī)劃

【課程內容】
一、增值稅在我國的發(fā)展歷程及立法背景、原則、目標和時間表
1、增值稅在我國發(fā)展的歷史進程
2、歷年增值稅收入數據及增速數據
3、增值稅立法原則、目標、時間表

二、增值稅法草案逐條解讀、對比分析與展望
1、第一條增值稅應稅交易取消了"勞務"，是勞務不征稅了嗎？
2、第四條視同銷售僅保留了四項，是視同銷售范圍縮小了嗎？服務不再視同銷售？無償借款不需要視同銷售了？資產用于投資分紅不再視同？
實務拓展：
（1）買贈行為是否視同銷售
（2）贈送購物卡是否視同銷售
（3）購進煙酒贈送和招待是否視同銷售
（4）關注取得商超發(fā)票金額與占比
（5）所得稅與增值稅視同銷售的區(qū)別與聯系
3、第五條不征稅項目調整，單位為聘用員工提供服務需要納稅了嗎？重組過程涉及貨物，土地使用權，不動產也要征稅了？
實務拓展：
（1）免稅，不征稅與零稅率的區(qū)別
（2）不征稅項目如何開具發(fā)票
4、第七條明確征收率只有3%，是否取消了5%征收率？0、5%，1、5%，2%等征收率是否還有效？勞務概念取消了，勞務的稅率是多少？
實務拓展：
（1）勞務的增值稅和個稅的協調
（2）五花八門的勞務開票，怎樣才是正確的
（3）未代扣個稅的勞務發(fā)票所得稅可否稅前扣除
5、第十一條銷項稅額的表述刪除"收取"字樣，表明了什么？不再強調是向購買方收取的價款，意味著什么？進項稅額表述添加了"與應稅交易相關"意味著什么？
實務拓展：銷項稅額表述與三流一致的稅收條款趨同
6、第十二條銷售額的概念表述為取得的與之相關的價款，不再表述為全部價款和價外費用，價外費用不再納稅嗎？
實務拓展：
（1）價外費用如何計稅
（2）保留特殊情況可按差額計稅的表述，差額納稅的情形有哪些？
（3）財政補助是否繳納增值稅，如何判斷？
7、第十四條，十五條關于視同銷售、非貨幣形式銷售、過高或過低價格銷售核定征收時的定價取消了順序定價方式，采用市場價格的表述，意味著什么？
8、第十六條進項大于銷項，可繼續(xù)抵扣或予以退還的表述，把留底退稅政策法定下來，意味未來留抵退稅空間會擴大嗎？
實務拓展：
（1）留抵退稅政策梳理與作用及稽查重點
（2）本期由于進項未取得產生大量應納稅額，后期產生大量留抵，有沒有辦法籌劃？
9、第十七條 不得抵扣進項稅額刪除了"貸款服務"，是否意味貸款利息可以抵扣？
餐飲服務等前增加了購買并直接用于消費的字樣，是否意味某些情況餐飲服務也可以抵扣了？非正常損失不得抵扣項目范圍是否擴大了？"三產"進項稅額抵扣表述刪除，抵扣原則是否有變？
10、第二十條混合銷售表述發(fā)生變化，強調一項交易涉及倆個以上稅率或者征收率，按主要業(yè)務征稅，意味混合銷售不再是一個服務和一個貨物的組合，和以往混合銷售概念大不同。
實務拓展：
（1）房地產企業(yè)買房送家電怎么納稅
（2）EPC項目怎么納稅
（3）怎么界定主要業(yè)務
（4）分開核算是否就可以按兼營不按混合納稅
（5）混合銷售開票風險點
11、第二十一條表述納稅人銷售額未達起征點免稅，不再表述小規(guī)模納稅人字樣，是否意味一般納稅人也可以適用起征點的規(guī)定？
12、第二十二條 免征增值稅項目對比有那些變化？
實務拓展：
（1）銷售個人使用過的物品免稅，具體怎樣確定那些物品適用？
（2）銷售使用過的固定資產納稅的相關規(guī)定
（3）銷售舊貨又是啥意思
13、第二十五條放棄優(yōu)惠一定期限不能享受，未再表述為36月不能申請字樣，意味時間有變化？
實務拓展：
（1）放棄稅收優(yōu)惠需要哪些程序
（2）小規(guī)模納稅人優(yōu)惠減免時的自由選擇是否還會持續(xù)？
14、第二十六條納稅義務發(fā)生時間沒有太大變化，但沒有提及具體結算方式下的具體規(guī)定。
實務拓展：
（1）合同與納稅義務發(fā)生時間的緊密聯系
（2）故意延遲申報屬于偷稅行為案例
（3）開票與納稅義務發(fā)生時間緊密相連
（4）高新購進固定資產加計扣除中的時間也很重要
15、第二十九條預繳增值稅相關情形在草案中明確四個情形
實務拓展：
（1）預繳四個情形的具體規(guī)定
（2）取消1,3,5納稅申報期限后預繳情形減少，已交稅金專欄的終結
16、第三十二條 強調了大力發(fā)展電子發(fā)票
實務拓展：全電發(fā)票在全國試點情形
17、第三十三條 強調了各部門精誠共治，強調了增值稅信息交換和共享，對未來信息控稅管理提高到法律層面
18、第三十六條 表述執(zhí)行時間，廢止條例時間
實務拓展：稅收法制化，不會再出臺配套的實施條例，會出臺大量執(zhí)行口徑的公告

增值稅法草案逐條解讀課程