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經(jīng)營環(huán)節(jié)風險監(jiān)管課程

課程背景：
作為企業(yè)各部門的管理人員，肩負著企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)業(yè)務順利進展的重大使命。因此，提升企業(yè)管理人員對主要生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的風險監(jiān)管與內部控制能力，是企業(yè)降低經(jīng)營風險與財稅風險，謀求長遠發(fā)展的重要措施和手段。
采購與付款、生產(chǎn)與存貨、銷售與收款等是企業(yè)的主要經(jīng)營環(huán)節(jié)，那么在這些重要的經(jīng)營環(huán)節(jié)中存在哪些風險？如何加強監(jiān)管并進行風險控制呢？例如長期不對存貨進行盤點，就會出現(xiàn)大量報廢或毀損的存貨無法發(fā)現(xiàn)，以致不能及時處理，虛增資產(chǎn)及利潤；如果不加強對應收賬款的催收管理，將產(chǎn)生大量的壞賬，給企業(yè)造成不必要的壞賬損失等。
另外，作為公司各部門主要管理人員，每天都要對下屬的報銷單據(jù)進行審核，稅前扣除憑證都有哪些要求和規(guī)定呢？這直接影響到企業(yè)的稅負問題，因此，需加強稅前扣除憑證的審核技能以規(guī)避財稅風險。
為了實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，我們必須加強對各主要經(jīng)營環(huán)節(jié)的風險監(jiān)管與內部控制，以規(guī)避經(jīng)營風險及財稅風險，保證企業(yè)長遠健康發(fā)展。

課程收益：
● 能夠掌握采購與付款環(huán)節(jié)風險監(jiān)管與內部控制措施；
● 能夠掌握生產(chǎn)與存貨環(huán)節(jié)風險監(jiān)管與內部控制措施；
● 能夠掌握銷售與收款環(huán)節(jié)風險監(jiān)管與內部控制措施；
● 能夠掌握稅前扣除憑證的審核以規(guī)避財稅風險。

課程對象：部門經(jīng)理等企業(yè)管理人員、部門骨干、采購及營銷人員等

課程大綱
第一講：采購與付款業(yè)務的風險監(jiān)管與內部控制
一、供應商選擇的風險控制
供應商是企業(yè)實施采購活動的重要源頭，是保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，提高企業(yè)產(chǎn)品質量與市場聲譽，降低經(jīng)營成本的關鍵
1、供應商選擇存在的主要風險點
關注點：沒有從質量、價格、交貨時間、運輸費用等因素綜合考慮等
2、供應商選擇的監(jiān)管與風險控制
關注點：確定合理科學的供應商評估指標，建立初審、復審制度，做好生產(chǎn)能力、資信情況等工作
3、供應商身份的選擇
關注點1：供應商為一般納稅人或小規(guī)模納稅人的身份，稅負、成本等問題
關注點2：選擇的技巧：記住價格比例輕松選擇（了解計算過程）
二、采購成本的風險控制
1、采購成本的主要風險點
1）采購價格不合理
2）采購成本核算風險
關注點：財務會計科目設置不合理、核算方法不合理等
2、采購成本的監(jiān)管與風險控制
1）建立采購定價機制，由采購部、財務部與質量管理共同參與制定
2）建立完善的會計核算制度與采購成本核算制度
三、采購合同簽訂的風險控制
1、采購合同的主要風險點
1）供應商合法性風險
2）資質與能力風險
3）主要條款風險：數(shù)量、質量、貨款支付、履行期限等
4）雙方應承擔的義務和違約責任不明確
5）合同爭議處理風險
2、采購合同的監(jiān)管與風險控制
1）簽訂之前要審查供應商的合法性
2）建立供應商的資質與能力審查表，對其資質、信用情況進行審查
關注點：供應商資質的查詢渠道
3）建立合同授權審核機制
關注點：明確提供發(fā)票的義務、開票時間、開票類型、票據(jù)違約責任等、報價含稅與否將直接影響企業(yè)繳納稅額和抵扣稅額的大小，需注明、結算方式需明確
四、外購存貨驗收入庫的風險控制
1、外購存貨驗收入庫的主要風險點
關注點：驗收程序不規(guī)范、標準不明確，以導致數(shù)量克扣、以次充好、賬實不符
2、外購存貨驗收入庫的監(jiān)管與風險控制
1）質檢：關注存貨的數(shù)量、質量、規(guī)格等與采購訂單、合同等單據(jù)核對一致
2）倉儲：對入庫存貨的數(shù)量、質量、規(guī)格、品種等進行檢查，不符合要求的辦理退換貨
五、采購結算的風險控制
1、采購結算的主要風險點
1）沒有采購結算管理制度
2）對付款單據(jù)（發(fā)票、合同、入庫單等）審核不嚴格
3）沒有按合同規(guī)定的方式結算等
2、采購結算的監(jiān)管與風險控制
1）加強采購結算付款審核工作
關注點：建立建全采購結算付款制度與流程，明確審核審批人的職責與權限范圍；嚴格審核相關單據(jù)的有效性、合法性等
2）選擇合理的結算方式
關注點：按合同約定的結算方式，否則盡量采用轉賬方式
3）做好采購結算后續(xù)管理
關注點：做好預付款管理、保好保證金等的管理
六、完善采購結算的主要流程
1、供應商開發(fā)流程圖
2、采購價格管理流程
3、供應商付款流程
七、采購發(fā)票的審核
1、貨物發(fā)票的審核
關注點：監(jiān)制章、發(fā)票專用章；入庫單等附件是否齊全、準確等
2、運費發(fā)票的審核
關注點：備注欄的填寫，未填寫直接拒收，要求重開！
八、采購與付款業(yè)務會計核算的準確性
1、存貨成本計算需準確
2、增值稅計算需準確
3、賒購時，應付賬款的入賬價值包括的內容
4、收貨與結算同時發(fā)生的會計處理
5、貨在途的會計處理
6、貨到發(fā)票未到的會計處理
關注點：暫估應付賬款
7、入庫時發(fā)現(xiàn)存貨有短缺的會計處理
關注點：如果短缺由運輸單位造成，增值稅進項稅額需轉出的會計處理，否則面臨稅務風險

第二講：存貨與生產(chǎn)業(yè)務的的風險監(jiān)管與內部控制
一、存貨與生產(chǎn)的主要業(yè)務活動
1、計劃和安排生產(chǎn)
2、發(fā)出原材料
3、生產(chǎn)產(chǎn)品
4、核算產(chǎn)品成本
5、儲存產(chǎn)成品
6、發(fā)出產(chǎn)成品
7、存貨管理
二、倉儲保管環(huán)節(jié)的風險控制
1、倉儲保管環(huán)節(jié)的主要風險點
關注點：保管方法不適當、監(jiān)管不嚴密，以導致?lián)p壞變質、價值貶值、資源浪費等
2、倉儲保管環(huán)節(jié)的監(jiān)管與風險控制
1）存貨在不同倉庫間流動要辦理出入庫手續(xù)
2）按存貨所要求的儲存條件妥善儲存，做好防火、防洪、防盜、防潮等保管工作
3）加強存貨的保險投保，降低意外損失風險
4）倉儲部應每日巡查，定期抽查
5）發(fā)現(xiàn)毀損、跌價跡象，應及時上報，財務及時進行會計處理
三、存貨領用發(fā)出環(huán)節(jié)的風險控制
1、存貨領用發(fā)出環(huán)節(jié)的主要風險點
關注點：存貨領用發(fā)出審核不嚴格、手續(xù)不完備，以導致存貨流失
2、存貨領用發(fā)出環(huán)節(jié)的監(jiān)管與風險控制
1）制定嚴格的存貨準出制度
2）核對領料單的內容，按單發(fā)貨
3）與領用人當面核對，點清交付
4）對大批存貨、貴重商品或危險品，應實行特別授權
四、存貨盤點清查的風險控制
1、存貨盤點清查的主要風險點
關注點：核對實物數(shù)量，是否賬實相符；關注實物的質量，是否有損壞等；存貨盤點制度不完善，導致盤點工作流于形式，無法查清存貨的真實狀況
2、存貨盤點清查的監(jiān)管與風險控制
1）制定存貨盤點清查制度：確定盤點周期、盤點流程、盤點方法等
2）盤點方法科學，保持盤點記錄的完整
3）盤點結果要及時編制盤點表，形成書面報告
4）對盤點清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時查明原因，按權限經(jīng)批準及時進行會計處理
五、存貨處置環(huán)節(jié)的風險控制
1、存貨處置環(huán)節(jié)的主要風險點
關注點：存貨因變質、毀損等報廢處置責任不明確、審核不至位，以導致企業(yè)利潤受損
2、存貨處置環(huán)節(jié)的監(jiān)管與風險控制
1）應定期對存貨進行檢查，及時了解存貨的存儲狀態(tài)
2）對于存貨變質、毀損、報廢或流失的處理要分清責任、分析原因，及時進行會計處理
六、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的風險管理
1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的主要風險點
關注點：生產(chǎn)計劃未得到授權批準或隨意變更、成本歸集不完整、反映不及時、不真實，從而造成成本錯誤，以誤導企業(yè)產(chǎn)品定價、盈利核算不準確，遭受監(jiān)管部門的處罰等
2、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)管與風險控制
1）生產(chǎn)指令、領料單、工資的分配等得到授權審批
2）成本核算有依據(jù)
3）標準成本的核算方法要經(jīng)過內部審查，成本差異合理分攤
4）核算方法前后各期一致
5）建立成本核算流程和會計處理流程
七、存貨與生產(chǎn)業(yè)務會計核算的準確性
1、存貨盤盈盤虧的會計處理
2、存貨跌價的會計處理
3、生產(chǎn)領用存貨的會計處理
4、產(chǎn)品成本核算的會計處理
5、產(chǎn)成品入庫的會計處理

第三講：銷售與收款的風險監(jiān)管與內部控制
一、客戶信用管理的風險控制
1、客戶信用管理的主要風險點
關注點：掌握客戶信譽、資信狀況（查詢渠道），避免因客戶信用問題給企業(yè)帶來損失
2、客戶信用管理的監(jiān)管與風險控制
1）對客戶進行事前、事中、事后的控制
2）完善客戶信用管理流程
3）增進客戶關系管理，增加客戶價值
二、銷售定價管理的風險控制
1、銷售定價管理的主要風險點
關注點：定價是否合理，不僅關系到企業(yè)產(chǎn)品銷售及利潤目標的實現(xiàn)，而且直接關系到消費者毀身利益
2、銷售定價管理的監(jiān)管與風險控制
關注點：建立并完善銷售定價流程
三、銷售合同管理的風險控制
1、銷售合同管理的主要風險點
關注點：是一項法律活動，銷售合同簽訂的好壞直接牽連到企業(yè)的經(jīng)濟效益及涉稅風險
2、銷售合同管理的監(jiān)管與風險控制
1）建立并完善銷售合同管理流程
2）關注增值稅的涉稅風險
思考1：采取直接收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間？
思考2：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間？
思考3：采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間？
思考4：委托代銷合同，到了180天仍未收到代銷清單，怎么辦？
3）合同條款要明確
a含稅與否將直接影響企業(yè)繳納稅額和抵扣稅額的大小，需注明
b合同涉及不同稅率時，如何書寫稅負*？
4）折扣方式的籌劃思路
a現(xiàn)金折扣銷售，換下合同表述方式，就能少納增值稅
b實物折扣銷售的處理納稅不同
c折扣發(fā)票的開具，稅負天壤之別
四、銷售發(fā)貨管理的風險控制
1、銷售發(fā)貨管理
關注點：通過銷售發(fā)貨向庫存、應收等系統(tǒng)傳遞信息來實現(xiàn)企業(yè)物流的運轉，數(shù)據(jù)需準確
2、銷售發(fā)貨管理的監(jiān)管與風險控制
關注點：建立并完善銷售發(fā)貨的管理流程
五、銷售對賬與收款管理的風險控制
1、銷售對賬與收款管理
關注點：要定期或不定期的與客戶進行對賬，催收貨款，否則導致款項無法收回，出現(xiàn)壞賬
2、銷售對賬與收款的監(jiān)管與風險控制
關注點：建立并完善銷售對賬與收款的管理流程
六、銷售與收款業(yè)務會計處理的準確性
1、銷售的會計處理
2、新準則中現(xiàn)金折扣的會計處理
3、商業(yè)折扣的會計處理
4、銷售折讓的會計處理
5、銷售退回的會計處理
6、計提壞賬準備的會計處理
7、無法收回應收賬款的會計處理

第四講：企業(yè)所得稅稅前扣除憑證（發(fā)票等）的審核規(guī)范及風險規(guī)避
一、哪些憑證可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？
1、稅前扣除憑證三原則：真實性、合法性、關聯(lián)性，分別如何理解和操作？
2、稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證，分別包括哪些憑證？
3、稅前扣除憑證最遲取得時間？給出的公司管理建議是？
4、如果匯算清繳前尚未收到發(fā)票等憑證，之后還有稅前扣除的機會嗎?
5、當年12月份的工資，在次年匯算清繳前尚未發(fā)放，能稅前扣除嗎？
6、從果農(nóng)個人處購買300元蘋果，無法取得發(fā)票，賃收據(jù)能稅前扣除嗎？
7、可以依據(jù)分割單進行稅前扣除憑證的情形？
8、如果取得了不合規(guī)發(fā)票等，怎么辦？
9、對方無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證時，需準備哪些資料以證實支出的真實性？
二、哪些憑證由于不規(guī)范不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除
1、虛開發(fā)票：包括哪些情形？
2、發(fā)票專用章不合規(guī)發(fā)票：應蓋什么章？印鑒遮擋了金額怎么辦？
3、電子普通發(fā)票還需有發(fā)票專用章嗎？
4、票面信息不全或者不清晰發(fā)票如何處理？
5、應當備注而未備注的發(fā)票：哪些發(fā)票備注欄必須有內容？
6、重復打印的電子發(fā)票：如何規(guī)避重復報銷？
7、哪些發(fā)票需填列備注欄？備注欄未填列，損失幾十萬
三、日常工作中主要業(yè)務發(fā)票等憑證審核的重點？
1、購買機器設備等實物資產(chǎn)發(fā)票及租金發(fā)票審核的重點
2、業(yè)務招待費發(fā)票審核的重點，餐費都要記業(yè)務招待費嗎？如何做才能少納稅？
案例分析：公司內部會議產(chǎn)生的餐費，正確的操作方法
3、差旅費發(fā)票審核的重點；海陸空差旅費發(fā)票增值稅的抵扣：多抵扣一分，就少納稅一分
4、會議費發(fā)票、運費發(fā)票、油費發(fā)票、水電費發(fā)票審核的重點
四、進一步強化職工頻繁發(fā)生的日常相關業(yè)務流程
流程1：借款流程
1）規(guī)范借款制度：審批額度、權限、歸還期限等
2）完善借款單：《借款單》必備項目
工具：借款流程圖
流程2：費用報銷流程（包括日常費用及差旅費報銷業(yè)務）
1）規(guī)范費用報銷制度：審批額度、權限、報銷期限、差旅費交通住宿標準等
2）完善單據(jù)：《費用報銷單》及《差旅費報銷單》必備項目
工具：費用報銷流程圖

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